2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（五）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

多选题

下列应税行为中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有（ ）。

A、以清包工方式提供的建筑服务

B、为甲供工程提供的建筑服务

C、销售其2016年4月30日前取得的不动产

D、销售其2016年5月18日取得的不动产

E、公共交通运输服务

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D，销售其2016年5月1日后取得的不动产只能按照一般计税方法计税。

多选题

根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有（ ）。

A、采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B、提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C、采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天

E、视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180日的当天。

单选题

关于增值税的纳税义务发生时间的叙述，错误的是（ ）。

A、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

B、纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天

C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天

D、采取预收款方式销售货物，为收到预收款的当天

【正确答案】D

【答案解析】选项D，采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天。

多选题

下列情况不可以开具增值税专用发票的有（ ）。

A、钢铁生产企业将自产钢铁用于集体宿舍

B、某制药厂向某药品连锁企业捐赠自产保健食品

C、某汽车公司为国内某知名人士定做的小汽车

D、某服装厂外购服装发给职工作为福利

E、小规模纳税人开具发票

【正确答案】ACDE

【答案解析】用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。

多选题

对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。

A、实行简易征收办法

B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C、一般不得抵扣进项税额

D、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

E、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税

【正确答案】ACE

【答案解析】选项B，小规模纳税人销售货物不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请主管税务机关代开发票；选项D，符合一般纳税人标准的小规模纳税人，可以申请转为一般纳税人。

单选题

某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算；销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税（ ）万元。

A、1.77

B、2.67

C、0.77

D、0.75

【正确答案】C

【答案解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税＝15×5%＋0.5÷（1＋17%）×5%＝0.77（万元）。

单选题

下列关于营改增计税方法特殊规定的表述，正确的是（ ）。

A、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间必须按照一般计税方法计算缴纳增值税

B、试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税

C、按照《试点实施办法》及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照适用税率征收增值税

D、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，必须按照一般计税方法计算缴纳增值税

【正确答案】B

【答案解析】选项A，试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税；选项C，按照《试点实施办法》及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。        

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