2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（八）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

多选题

企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（ ）。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C、在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，在境内取得的收入

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得的所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。

单选题

下列咨询方式中，比较适用于简单明了的税务问题咨询的是（ ）。

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

【正确答案】B

【答案解析】电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。

多选题

某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2016年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2016年10月有一笔在建工程领用外购材料20000元的账务处理为：

借：生产成本 23400

贷：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（ ）。

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、本年利润

E、以前年度损益调整

【正确答案】BCE

【答案解析】错误的计入了“生产成本”科目，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，所以应该调整“生产成本”及后续的“库存商品”和“主营业务成本”科目；由于是在次年决算报表编制后发现的差错，所以涉及损益的调整通过“以前年度损益调整”科目进行处理，而非通过“本年利润”科目。

单选题

某根据企业所得税法的规定，下列属于免税收入的是（ ）。

A、企业销售商品收入

B、企业提供中介代理收入

C、企业购买国债取得的利息收入

D、企业提供非专利技术收入

【正确答案】C

【答案解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；国债利息收入属于免税收入。

单选题

下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）。

A、存款利息

B、农业生产者销售自产农产品

C、软件开发公司提供技术服务

D、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【正确答案】C

【答案解析】存款利息免征增值税；农业生产者销售自产农产品免征增值税；残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

单选题

下列关于普通发票的说法，正确的是（ ）。

A、普通发票供增值税小规模纳税人使用，一般纳税人不得使用

B、广告费用结算发票和出售地下水专用发票属于普通发票中的行业发票

C、普通发票由行业发票和专用发票组成

D、2013年起，全国统一使用通用普通发票

【正确答案】C

【答案解析】选项A，普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票；选项B，广告费用结算发票和出售地下水专用发票属于普通发票中的专用发票；选项D，2011年起，全国统一使用通用普通发票。

多选题

下列有关各项税金的说法，正确的有（ ）。

A、非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的增值税，计入“固定资产清理”科目

B、企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“税金及附加”

C、企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算

D、企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目进行核算

E、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目

【正确答案】AE

【答案解析】选项B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收出口退税款（增值税）”科目；选项C，应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算；选项D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过“利润分配——未分配利润”科目。           

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