2017年税务师《涉税服务实务》练习题（十二）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

单选题

下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的是（）。

A、过节费

B、防暑降温费

C、职工出差期间的伙食补助

D、职工的劳动保护费

【正确答案】B

【答案解析】退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工的病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）以及企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不属于职工福利费的开支范围。

多选题

未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但（）除外。

A、税务机关因税务检查需要查阅的

B、税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C、事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D、人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

E、公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

【正确答案】ABDE

【答案解析】只有选项C属于未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿的情形。

多选题

下列关于税收筹划的表述正确的有（）。

A、税收筹划的目的是节约税收支付，使当前税收的支付达到最小

B、税收筹划必须事先规划、设计安排

C、为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

D、理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少

E、税收筹划的目标是获得税收利益，然而税收筹划不能局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重

【正确答案】BCDE

【答案解析】税收筹划的目的就是取得节税的税收利益，节税就是节约税收支付，无论是当前需要交纳的税收还是以后需承担的税负，税收支付达到尽可能最小。

单选题

税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。

A、红字冲销法

B、蓝字更正法

C、补充登记法

D、综合账务调账法

【正确答案】D

【答案解析】正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”，本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合账务调整法更为恰当。

单选题

下列关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划的表述中，错误的是（）。

A、北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B、天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C、河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险

D、青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

【正确答案】B

【答案解析】选项B，发行股票支付的股息、红利在企业所得税前不得扣除，达不到少缴企业所得税的目的。

多选题

以下个体工商户，应当设置简易账的有（ ）。

A、个体工商户李某注册资金30万元

B、个体工商户王某每月的营改增服务销售额10000元

C、个体工商户张某每月的货物批发收入70000元

D、个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额40000元

E、个体工商户袁某每月商品零售收入30000元

【正确答案】CD

【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。

（2）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

多选题

下列通过“应交税费”科目核算的有（）。

A、代扣代缴的个人所得税

B、车辆购置税

C、土地增值税

D、契税

E、城建税

【正确答案】ACE

【答案解析】企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。               

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