2017年税务师《税法一》增值税的纳税人配套练习

转眼间，2017年税务师考试已经进入了倒计时，你的备考进行的如何了？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 增值税的纳税人和扣缴义务人以及征税范围 

一、增值税的纳税义务人与扣缴义务人

1.增值税的纳税义务人与扣缴义务人的基本规定：

2.境内的界定：

（1）在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或提供加工、修理修配劳务是指销售货物的起运地或所在地在境内；提供的应税劳务发生地在境内。

（2）在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；②所销售或者租赁的不动产在境内；③所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

二、一般纳税人纳税辅导期管理

1.适用范围：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业和国家税务总局规定的其他一般纳税人。

2.纳税辅导期限：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

3.纳税辅导期进项税额的抵扣：辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

4.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元。

三、一般纳税人和小规模纳税人的标准 

认定标准	生产货物或提供应税劳务，或以其为主并兼营批发和零售	批发或零售货物	营改增应税服务
一般纳税人	年应税销售额50万元以上	年应税销售额80万元以上	年应税销售额500万元以上
小规模纳税人	50万元以下（含）	80万元以下（含）	500万元以下（含）

【提示】（1）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额，稽查查补销售额，纳税评估调整销售额，税务机关代开发票销售额和免税销售额，经营期，是指纳税人在存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

（2）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

（3）下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：

①个体工商户以外的其他个人。其他个人指自然人。

②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位，非企业性单位是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。不经常发生应税行为

（4）自2015年4月1日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向起主管税务机关办理。

四、增值税征税范围的一般规定

1）销售或进口货物；2）提供加工和修理修配劳务；3）销售服务；4）销售无形资产和不动产。

【提示】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。

五、增值税征税范围的特殊规定

九种视同销售的行为：

1.将货物交付其他单位或者个人代销。

2.销售代销货物。

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

9.“营改增”试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产。

【经典习题】

1.（2016年试题单选题）根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（ ）。

A．境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B．境外单位向境内单位出租境外的厂房

C．境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D．境外单位向境内单位提供运输服务

【正确答案】D

【答案解析】在境内销售服务、无形资产或不动产，是指：

（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（2）所销售或者租赁的不动产在境内；

（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.（2013年试题单选题）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过（ ）份。

A．15

B．20

C．25

D．30

【正确答案】C

【答案解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

3.（《经典题解》第二章P76单选题）下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是（ ）。

A．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税义务人

B．建筑企业与发包方签订的建筑合同，第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税

C．单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

D．非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税

【正确答案】A

【答案解析】选项A，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税义务人。

4.（2015年试题多选题）下列属于增值税征税范围的有（ ）。

A．单位聘用的员工为本单位提供的运输服务

B．航空运输企业提供的湿租业务

C．出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用

D．广告公司提供的广告代理服务

E．房地产评估咨询公司提供的房地产评估服务

【正确答案】BCDE

【答案解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税。

5.（《经典题解》第二章P39多选题）下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人资格登记，可以不申请一般纳税人登记的有（ ）。

A．个体工商户

B．事业单位

C．不经常发生应税行为的企业

D．销售增值税免税产品的企业

E．行政单位

【正确答案】BCE

【答案解析】非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。