2017年税务师《税法一》消费税税目与销售数量的确定配套练习

转眼间，2017年税务师考试已经进入了倒计时，你的备考进行的如何了？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 消费税税目与销售数量的确定

一、消费税税目

现行的消费税税目共有15项，具体为：烟；酒；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。

其中注意以下几点：

1.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

2.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

3.自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

4.葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。

二、消费税销售数量的确定

销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：

1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；

4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【经典习题】

1.（2016年试题单选题）下列消费品，属于消费税征税范围的是（ ）。

A．大客车

B．洗发水

C．合成宝石首饰

D．轮胎

【正确答案】C

【答案解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。

2.（2015年试题多选题）关于消费税的征收范围的说法正确的是（ ）。

A．用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围

B．对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车属于“小汽车”的征收范围

C．实木质地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围

D．高尔夫球（包）属于“高尔夫球及球包”的征收范围

E．以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。

3.（《经典题解》第三章P107单选题）下列各项不符合消费税适用税率规定的是（□）。

A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的熟练，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应当按照同牌好规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率计税。

B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式

C.卷烟批发环节从价税税率为11%，并按0.005元/支加征从量税

D.进口卷烟一律按照56%的比例税率，并按照定额没标准箱150元计算纳税。

【正确答案】D

【答案解析】进口卷烟适用36%或56%的比例税率，并按照定额每标准箱150元计算纳税。

4.（《应试指南》第三章P143单选题）某高档化妆品公司（一般纳税人）2016年12月将自产的低档洗发水（不含税价7万元）全部和自产的高档化妆品搭配成成套化妆品5000套，当月对外销售成套化妆品3000套，不含税价14万元；销售中低档自产护发素，取得不含税价款9万元。该公司上述业务应纳消费税（ ）万元。

A．2.89

B．2.92

C．4.20

D．2.10

【正确答案】D

【答案解析】自2016年10月1日起，高档化妆品税率调整为15%。高档化妆品公司应纳消费税＝14×15%＝2.10（万元）。

5.（《经典题解》第三章P122单选题）某酒厂2016年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税（ ）元。

A．483000

B．390000

C．385059.83

D．391059.83

【正确答案】D

【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税＝（12000×5＋6200÷1.17）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391059.83（元）。