2017年税务师《税法一》消费税计税依据配套练习

转眼间，2017年税务师考试已经进入了倒计时，你的备考进行的如何了？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 消费税计税依据与金银首饰征税

一、消费税计税依据的特殊规定

重点关注以下内容：

1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

2.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

3.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

二、金银首饰征收消费税的若干规定

1.纳税环节：零售环节

2.税率：5%

3.计税依据

重点掌握以下内容：

（1）纳税人销售金银首饰，以不含增值税的销售额为计税依据。

（2）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

（3）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（4）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

【经典习题】

1.（2012年试题单选题）某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（消费税税率为5％）

A．0.6098

B．0.6115

C．1.3598

D．2.2615

【正确答案】A

【答案解析】只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098（万元）。

2.（2016年试题单选题）下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（ ）。

A．采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B．委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C．将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

D．卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

【正确答案】C

【答案解析】将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

3.（《应试指南》第三章P149多选题）关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。

A．翻新改制金银首饰征收消费税，但修理首饰不征消费税

B．金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，则销售包装物取得的收入不征收消费税

C．金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，按销售额全额征收消费税

D．带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

E．用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，金银首饰连同包装物一起销售的，不论包装物是否单独计价，均应并入销售额征收消费税。

4.（《应试指南》第三章P145单选题）某金店采取“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，取得含税收入4000元。该金店就上述业务应纳消费税（ ）元。

A．213.68

B．534.62

C．348.26

D．384.62

【正确答案】D

【答案解析】纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；为个人提供带料加工金银首饰业务，视同零售，征收消费税。

应纳消费税＝（5000+4000）÷（1+17%）×5%＝384.62（元）

5.（《经典题解》第三章P123单选题）某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2017年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价3100元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2017年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2017年1月应纳消费税税额（ ）元。

A．86240

B．82250

C．85900

D．96920

【正确答案】C

【答案解析】粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物押金不需要计算缴纳消费税。

该酒厂粮食白酒应纳消费税＝50000×0.5＋[105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）]×20%＝25000＋23400＝48400（元）

啤酒每吨出厂价格大于3000元，适用税额为250元/吨，啤酒应纳消费税＝150×250＝37500（元）

该酒厂2016年1月应纳消费税税额＝48400＋37500＝85900（元）