2017税务师《涉税服务相关法律》知识点逃税罪配套练习

2017年税务师考试一点点向我们靠近，心情也是愈发紧张，你的备考进度如何？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了税务师《涉税服务相关法律》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点：逃税罪★★★

1.犯罪主体

（1）既可以是自然人，也可以是单位。

（2）包括纳税人和扣缴义务人。其他单位或个人，不能独立成为本罪主体，但可以成为本罪的共犯。

2.犯罪客观方面和量刑

（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金；

（2）扣缴义务人采取前述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，依照（1）的规定处罚；

（3）有（1）行为，税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外

逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。

【提示1】对多次实施（1）、（2）行为，未经处理的，按照累计数额计算。“未经处理”是指纳税人或者扣缴义务人在5年内多次实施逃税行为，但每次逃税数额均未达到刑法第201条规定的构成犯罪的数额标准，且未受行政处罚的情形。

【提示2】税务机关工作人员与逃税人相勾结，故意不履行征税职责，不征或少征应征税款的，认定为逃税罪的共犯。如果行为人知道某人在逃税，出于私利而佯装不知，因此不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，构成徇私舞弊不征、少征税款罪。

【经典习题】

1.（《应试指南》第十四章P286）根据《刑法》规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有（ ）。（2013年）

A.纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的

B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的

C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的

D.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的

E.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核逃税罪。纳税人采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。所以选项A错误。有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。所以选项D错误。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，构成逃税罪。所以选项E错误。

2.（《应试指南》第十四章P288）下列关于逃税罪的说法中，正确的有（ ）。

A.因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪

B.对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累计的数额计算

C.只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任

D.犯逃税罪，被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款

E.扣缴义务人可以成为逃税罪的主体

【正确答案】BDE

【答案解析】本题考核逃税罪。因不了解税法和有关税收政策规定，或者业务不熟、使用公式错误等原因造成未缴或少缴应纳税款的，由于其主观上没有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意，因此不能构成逃税罪。所以选项A错误。《刑法修正案（七）》第3条第4款规定，有第1款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。所以选项C错误。

3.（《经典题解》第十四章P243）某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查，该企业只交税7万元，则该企业的行为构成（ ）。

A.骗取出口退税罪和逃税罪

B.骗取出口退税罪

C.逃税罪和诈骗罪

D.逃税罪

【正确答案】A

【答案解析】本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。纳税人缴纳税款后，采取欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。

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