2017税务师考试《税法一》练习题精选（二十五）

2017年税务师考试时间为11月11日-12日，所剩时间已不多，税务师考试有难度，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《税法一》练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

  

多选题

下列属于资源税应税产品的有（ ）。

A、铝土矿

B、煤层气

C、人造石油

D、石灰石

E、食盐

【正确答案】ABD

【答案解析】人造石油和食盐不属于资源税应税产品，不缴纳资源税。

单选题

下列关于税收民事司法的说法，不正确的是（ ）。

A、税法与民法的关系，在一定程度上体现出公法与私法的关系

B、税收的优先权、代位权、撤销权制度等，都是有关税收债权的重要保护制度

C、按照民法对优先权的定义，税收优先权是指国家征税的权力与其他债权同时存在时，税款的征收原则上应优先于其他债权

D、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收滞后于罚款、没收违法所得

【正确答案】D

【答案解析】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

多选题

下列款项中，由销售方向购买方收取的可以并入销售额计税，属于价外费用（收入）的有（ ）。

A、包装物租金

B、运输装卸费

C、违约金

D、受托加工应征消费税的货物，由受托方向委托方代收代缴的消费税

E、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

【正确答案】ABC

【答案解析】代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

单选题

某百货公司为增值税一般纳税人，2016年10月直接零售金首饰6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克，收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（ ）元。

A、78640.25

B、82051.28

C、96000

D、12082.36

【正确答案】B

【答案解析】金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。不含税销售额=（300×6000+120000）÷1.17=1641025.64（元），应纳消费税=1641025.64×5%=82051.28（元）。

单选题

某外贸公司（位于县城）2016年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将1年前购进的一块闲置土地转让，实际收到含税收入500万元，购入该土地时支付含税土地出让金340万元、各种税费10万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。

A、21.44

B、17.36

C、16.64

D、16.61

【正确答案】D

【答案解析】出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加；应纳的城建税和教育费附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%）＝16.6095（万元）≈16.61（万元）。

单选题

某油气田开采企业，2017年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用的资源税税率为6%。则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税和增值税合计为（ ）万元。

A、109.15

B、90

C、110

D、125.05

【正确答案】A

【答案解析】组成计税价格=500×（1+8%）÷（1-6%）=574.47（万元）

应纳的资源税=574.47×6%=34.47（万元）

应纳的增值税=574.47×13%=74.68（万元）

应纳的资源税和增值税合计=34.47+74.68=109.15（万元）。

单选题

某客车制造厂将自产的一辆19座“三湘”牌CK6560型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。该车应纳的车辆购置税税额为（ ）元。

A、4600

B、4700

C、4860

D、5400

【正确答案】B

【答案解析】应纳的车辆购置税税额＝47000×10%＝4700（元）   

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