2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（十四）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

单选题

某化工生产企业2016年3月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元；3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。

A、发生赊销

借：应收票据117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

B、结转成本

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

C、缴纳上月的增值税

借：应交税费——未交增值税18

贷：银行存款18

D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税

借：应交税费——应交增值税11.2

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2

【正确答案】D

【答案解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2

贷：应交税费——未交增值税11.2

单选题

2016年4月，甲公司是增值税一般纳税人，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（）。

A、借：固定资产3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款3510

B、借：应交税费——应交增值税（减免税款）3510

贷：管理费用3510

C、借：固定资产3000

应交税费——应交增值税（减免税款）510

贷：银行存款3510

D、借：固定资产3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：应交税费——应交增值税（减免税款）3510

【正确答案】B

【答案解析】初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：

①购入时：

借：固定资产

贷：银行存款（应付账款）

②按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用等

③按期计提折旧

借：管理费用等

贷：累计折旧

多选题

下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。

A、支付的委托加工费

B、随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）

C、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

D、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E、发出的用于委托加工物资的材料

【正确答案】ACDE

【答案解析】对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

单选题

税务师在审核增值税征税范围时，需要关注应税行为是否属于在境内销售服务、无形资产或不动产，下列项目中，属于境内应税行为的是（）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售或者租赁位于境内的不动产

【正确答案】D

【答案解析】不动产位于境内，属于增值税征税范围“境内”的判断标准，应当征收增值税。

单选题

会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况应使用（ ）的账务调整方法。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、追溯调整法

【正确答案】A

【答案解析】红字冲销法，适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况。

单选题

某税务师于2017年1月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业2016年12月将自产的产品（含税市场价35100元，成本20000元）用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：

借：销售费用 35100

贷：应付职工薪酬 35100

借：应付职工薪酬 35100

贷：库存商品 35100

假设企业2016年已经结账，则应该做的调整分录是（ ）。

A、借：应交税费——应交所得税 2500

贷：以前年度损益调整 2500

借：利润分配——未分配利润 7500

贷：以前年度损益调整 7500

B、借：以前年度损益调整 2500

贷：应交税费——应交所得税 2500

借：以前年度损益调整 7500

贷：利润分配——未分配利润 7500

C、借：以前年度损益调整 375

贷：应交税费——应交所得税 375

借：以前年度损益调整 1125

贷：利润分配——未分配利润 1125

D、借：库存商品 15100

贷：应交税费——应交增值税 （销项税额） 5100

以前年度损益调整 10000

借：以前年度损益调整 2500

贷：应交税费——应交所得税 2500

借：以前年度损益调整 7500

贷：利润分配——未分配利润 7500

【正确答案】 D

【答案解析】 企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：

借：库存商品 15100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 5100

以前年度损益调整 10000

借：以前年度损益调整 2500

贷：应交税费——应交所得税 2500

借：以前年度损益调整 7500

贷：利润分配——未分配利润 7500

多选题

下列关于错误会计账目的调账方法，表述正确的有（ ）。

A、对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整

B、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项

C、会计核算要与税务规定保持一致

D、对于会计与税法的差异，按“调表不调账”的原则处理

E、金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，税会会存在差异，并不是完全一致的；选项E，发现错误就要调整，不管金额大小。

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