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税务师《财务与会计》答疑精华：非货币性资产交换
2017年税务师考试时间为11月11日-12日，备考模式已经开启，相信很多考生在备考过程中都会因为遇到的难题不能得到及时解决而苦恼，此时，可以合理利用网校的答疑板。学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，网校答疑老师会给出有针对性的解答。以下是税务师《财务与会计》科目答疑精华，希望对备考的你有所帮助！
【试题内容】
经典例题【单选题】2012年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台生产用设备，该批库存商品的账面余额为80万元，已提跌价准备10万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%，消费税率为5%。乙公司设备的原价为100万元，已提折旧5万元，公允价值90万元，增值税率为17%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司补价8万元。则甲公司换入设备及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（ ）万元。
A.93.7，96.3
B.109，96.3
C.92，117
D.117，113.3
『正确答案』A
『答案解析』
①甲公司换入设备的入账成本＝100＋100×17%－8－90×17%＝93.7（万元）；
②乙公司换入库存商品的入账成本＝90＋90×17%＋8－100×17%＝96.3（万元）。
问题 ：甲与乙的处置损益是多少呢？
回复：
甲分录：
借：固定资产 100＋100×17%－8－90×17%＝93.7
银行存款 8
应交税费——应交增值税（进项税额） 90×17%
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 100×17%
借：主营业务成本 70
存货跌价准备 10
贷：库存商品 80
借：税金及附加 5
贷：应交税费——应交消费税 5（100×5%）
即处置损益＝100-70-5=25.
乙分录：
借：固定资产清理 95
累计折旧 5
贷：固定资产 100
借：库存商品 96.3
应交税费——应交增值税（进项税额）17
贷：银行存款8
固定资产清理 90
应交税费——应交增值税（销项税额）15.3
借：营业外支出 5
贷：固定资产清理 5
即处置损益=5
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注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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