2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（十一）

2018年税务师考试备考要趁早，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《财务与会计》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

甲公司2014年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为30 000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为22 000万元，“投资性房地产累计折旧” 科目金额为2 000万元，则转换日该业务正确的会计处理为（　）。

A、固定资产科目的入账金额为23 000万元

B、固定资产科目的入账金额为22 000万元

C、将投资性房地产累计折旧2 000万元转入固定资产

D、确认转换损益为3 000万元

【正确答案】B

【答案解析】本题考查成本模式下投资性房地产的转换知识点。选项A，固定资产科目的入账金额为22 000万元；选项C，将投资性房地产累计折旧2 000万元转入“累计折旧”科目；选项D，转换不确认损益。会计分录如下：

借：固定资产　　　　　22 000

　　投资性房地产累计折旧　2 000

　　贷：投资性房地产 22 000

　　　　累计折旧 　2 000

单选题

大天公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2015年1月1日，大天公司将一项固定资产转换为投资性房地产，该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为320万元，则该转换对该公司当期损益的影响金额为（　）万元。

A、0

B、100

C、140

D、150

【正确答案】A

【答案解析】本题考查公允模式下投资性房地产的转换知识点。自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，所以对当期损益没有影响。

借：投资性房地产　　　320

　　固定资产减值准备　20

　　累计折旧　　　　　20

　　贷：固定资产 　　　 260

　　　　其他综合收益　　 100

单选题

乙公司于2016年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年年末收取租金100万元。出租时，该幢厂房的账面价值为2 400万元，公允价值为2 200万元。2016年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。乙公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响额为（　）万元。

A、－50

B、150

C、200

D、－200

【正确答案】A

【答案解析】本题考查投资性房地产后续计量知识点。出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元（2 400－2 200），2016年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2 250－2 200＝50（万元），则2016年因该投资性房地产对营业利润的影响金额＝50－200＋100＝－50（万元）。

本题参考分录如下：

2016年1月1日

借：投资性房地产 2200

　　公允价值变动损益 200

　　贷：固定资产清理 2400

2016年12月31日

借：银行存款 100

　　贷：其他业务收入 100

借：投资性房地产——公允价值变动 50

　　贷：公允价值变动损益 50

单选题

下列关于合营企业的说法中不正确的是（　）。

A、合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权益的合营安排

B、合营企业的特点是，参与方对与合营安排有关的净资产享有权利，即单独主体（而不是参与方），享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务

C、企业对被投资单位具有重大影响的企业，即合营企业

D、任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动

【正确答案】C

【答案解析】本题考查合营安排的概念及认定知识点。选项C，企业对被投资单位具有重大影响的企业，即联营企业。

单选题

企业为规避现货经营中的商品价格风险，指定商品期货合约为套期工具，使套期工具公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的业务为（　）。

A、商品期货套期

B、套期关系

C、套期有效性

D、被套期项目

【正确答案】A

【答案解析】本题考查商品期货套期业务的相关概念知识点。商品期货套期是指企业为规避现货经营中的商品价格风险，指定商品期货合约为套期工具，使套期工具公允价值或现金流量变化，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

单选题

恒达租赁公司与琪美公司于2011年12月31日签订融资租赁合同，合同标的为一台公允价值为283.41万元的大型专用设备。租赁期开始日为2012年1月1日，租期3年，琪美公司每年年末支付租金80万元，租赁开始日估计资产余值为90万元，其中琪美公司的母公司担保的资产余值为50万元，担保公司担保金额为30万元。恒达租赁公司在租赁期开始日所作的下列账务处理中，正确的是（　）。

A、增加“未担保余值”10万元

B、增加“长期应收款”290万元

C、增加“未实现融资收益”36.59万元

D、增加“营业外收入”10万元

【正确答案】A

【答案解析】本题考查长期应收款的核算知识点。选项A，增加的未担保余值＝90－（50＋30）＝10（万元）；选项B，增加长期应收款＝最低租赁收款额＝80×3＋50＋30＝320（万元）；选项C，增加的未实现融资收益＝320＋10－283.41＝46.59（万元）；选项D，题中并未给出该固定资产在租赁公司的账面价值，所以无法确定处置损益。

借：长期应收款320

　　未担保余值10

　　贷：融资租赁资产 283.41

　　　　未实现融资收益 46.59

单选题

某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售a产品100件，公益捐赠10件，不含税单价为3万元，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，不考虑其他因素。假设该产品适用的增值税税率为17％，则该企业当月“应交税费――未交增值税”明细科目的月末借方余额为（　）万元。

A、6

B、6.6

C、7.5

D、11.7

【正确答案】B

【答案解析】本题考查月终未交和多交增值税的结转知识点。“应交税费－－未交增值税”明细科目的月末余额＝（100＋10）×3×17％－（25＋35－7.3）－10＝－6.6（万元）。

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