2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（三十五）

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单选题

某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税50000元，则正确的会计处理为（　）。

A、借：管理费用50000

　　　　贷：应交税费——应交车辆购置税50000

B、借：固定资产50000

　　　　贷：应交税费——应交车辆购置税50000

C、借：管理费用50000

　　　　贷：银行存款50000

D、借：固定资产50000

　　　　贷：银行存款50000

【正确答案】D

【答案解析】契税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。此题在应试指南122页

多选题

下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（　）。

A、支付的委托加工费

B、随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）

C、支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E、发出的用于委托加工物资的材料

【正确答案】ADE

【答案解析】对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税，不包含在委托加工物资的成本中，应计入“应交税费——应交消费税”的借方。

此题在应试指南124页

多选题

月度终了，增值税一般纳税人的（　）明细科目的余额应该转入“应交税费——未交增值税”中。

A、简易计税

B、应交增值税

C、预交增值税

D、代扣代缴增值税

E、待抵扣进项税额

【正确答案】BC

【答案解析】月度终了，“应交增值税”或“预交增值税”的余额应该转入“未交增值税”中。此题在应试指南125页

多选题

下列关于包装物缴纳消费税的说法错误的有（　）。

A、销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税

B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税应计入“税金及附加”

C、出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴的消费税应计入“其他业务成本”

D、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“税金及附加”

E、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减“其他应付款”

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税；选项C，根据新准则，应计入“税金及附加”；选项D，没收的加收的押金应冲减其他应付款，余额转入营业外收入科目。

此题在应试指南125页

多选题

下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述，正确的有（　）。

A、库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”

B、购进商品按不含税成本借记“库存商品”科目，按进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

C、商品入库时，按含税售价借记“库存商品”科目

D、“商品进销差价”科目，反映不含税的进价和含税的销售价格的差额

E、发生进货退出时，需要相应调整“商品进销差价”科目

【正确答案】ACDE

【答案解析】企业购进商品仍按不含税成本借记“在途物资”科目，而非借记“库存商品”，因此选项B陈述不恰当。此题在应试指南127页

多选题

下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述正确的有（　）。

A、如果采用简易计税方式，可以差额纳税

B、支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除

C、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除

D、房地产开发企业应该在销售开发产品时差额计税

E、房地产开发企业应该在支付土地价款时差额计税

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核房地产开发企业差额纳税的有关规定。此题在应试指南177页

多选题

以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（　）。

A、某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产

B、某酒厂购买酒精用于白酒的生产

C、某化妆品厂购买高档化妆品用于生产高档化妆品

D、某木筷厂购买木制一次性筷子用于生产木制一次性筷子

E、某焰火厂购买焰火用于生产焰火

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B不能抵扣已纳消费税。此题在应试指南194页。

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