2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（三十六）

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多选题

房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的（　）。

A、向政府部门支付的征地费用

B、向政府部门支付的拆迁补偿费用

C、向建筑企业支付的土地前期开发费用

D、向其他单位或个人支付的土地出让收益

E、向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

【正确答案】ABE

【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。此题在应试指南197页

单选题

税务师在审核纳税人的增值税销售额时，下列表述正确的是（　）。

A、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

D、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

【正确答案】B

【答案解析】选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

此题在应试指南209页

单选题

将购买的货物用于下列项目，其进项税额不得抵扣的是（　）。

A、用于赠送给其他单位

B、用于修建厂房

C、作为集体福利

D、用于餐饮业

【正确答案】C

【答案解析】选项A属于视同销售，进项税额可以抵扣；选项BD属于将外购货物用于增值税应税项目，进项税额可以抵扣。此题在应试指南209页

多选题

下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（　）。

A、股权转让不征收增值税

B、资产重组中涉及的货物，应征收增值税

C、资产重组中涉及的不动产、土地使用权，不征收增值税

D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

E、由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照11％征收增值税

【正确答案】ACD

【答案解析】资产重组中涉及的货物、不动产、土地使用权，均不征收增值税，所以选项B错误；电梯在安装前属于有形动产，电梯厂销售电梯应该按照17％的税率征收增值税，所以选项E错误。此题在应试指南211页

多选题

按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（　）。

A、跨地级市提供建筑服务

B、其他个人出租房产

C、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

D、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产

E、非房地产开发企业销售房产

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，其他个人出租房产，向地税申报；选项E，非房地产开发企业销售房产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

此题在应试指南214页

多选题

《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（　）。

A、不动产在建工程分期抵扣进项税额

B、免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

C、用于个人消费的进项税额

D、用于按简易征收办法征税货物的进项税额

E、红字专用发票信息表注明的进项税额

【正确答案】BCDE

【答案解析】《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用；集体福利，个人消费；非正常损失；按简易计税方法征税项目用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。此题在应试指南215页

单选题

下列属于企业所得税的视同销售收入的是（　）。

A、房地产企业将开发房产转作办公使用

B、钢材企业将自产的钢材用于国内本企业的在建工程

C、工业企业将产品向国内分支机构的移送

D、某食品厂将生产的食品对外捐赠给福利院

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC属于内部处置资产，不作视同销售收入处理。此题在应试指南241页。

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