2018税务师考试《税法二》练习题精选（三十六）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年注册税务师教材学习，但更建议大家参加注册税务师培训班，能避免考生们走弯路。另外平时多做税务师考试历年试题、多了解2018年税务师考试题型等也非常重要。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法二》科目的练习题精选，希望帮助大家巩固学习，快速备考！

单选题

依据企业所得税的相关规定，企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是（　）。

A、政府确定的接收价值

B、该资产的公允价值

C、该资产的账面净值

D、该资产的账面原值

【正确答案】A

【答案解析】县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

题目在2018年应试指南66页。

单选题

下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（　）。

A、以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出

B、代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

C、代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出

D、购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出

【正确答案】C

【答案解析】选项A，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；选项B、D，购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

题目在2018年应试指南66页。

单选题

2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（　）万元。

A、54.96

B、55.97

C、56.98

D、60.00

【正确答案】C

【答案解析】税法规定，企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

工资、薪金总额＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（万元）

职工福利费扣除限额＝1021.6×14%＝143.02（万元）

职工福利费应调增应纳税所得额＝200－143.02＝56.98（万元）

题目在2018年应试指南66页。

单选题

企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（　）。

A、企业为投资者购买的商业保险

B、企业按规定为职工购买的工伤保险

C、企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险

D、企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

【正确答案】A

【答案解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

题目在2018年应试指南66页。

单选题

依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是（　）。

A、销售货物的目的地

B、销售货物的企业所在地

C、销售货物的起运地

D、交易活动的发生地

【正确答案】D

【答案解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

题目在2018年应试指南66页。

单选题

依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是（　）。

A、销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B、销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

C、销售商品需要简单安装和检验的，可以在发出商品时确认收入

D、销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

【正确答案】B

【答案解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

题目在2018年应试指南66页。

单选题

依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（　）。

A、制造成本法

B、标准成本法

C、作业成本法

D、实际成本法

【正确答案】A

【答案解析】房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

题目在2018年应试指南66页。

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