2018年税务师考试《税法二》多选题及参考答案（考生回忆版）

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2018年税务师《税法二》考试已经结束了，考生朋友们究竟考得怎么样呢？是否正在热切地盼望看到2018年税务师考试《税法二》试题及参考答案呢？正保会计网校根据论坛学员反馈整理了2018年税务师《税法二》试题及参考答案（考生回忆版），供考生参考！欢迎广大考生朋友们登录网校论坛一起回忆试题对答案！

【单选题】　【计算题】　【综合题】

以下是2018年税务师《税法二》多选题及答案解析：

二、多项选择题

1.根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有（　）。

A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

B.符合规定标准的燃料电池商用车免征车船税

C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

E.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

2.根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有（　）。

A.直接将货物发送至购货者取得运输收入

B.以光租形式出租船舶取得的租赁收入

C.从市区至机场运送旅客取得的收入

D.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入

E.为其他国际运输企业代售客票取得的收入

【正确答案】ACDE

【答案解析】下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分：

①为其他国际运输企业代售客票取得的收入；

②从市区至机场运送旅客取得的收入；

③通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入；

④仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。

3.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有（　）。

A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得

B.转让植物新品种的所得

C.转让计算机软件著作权的所得

D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的技术转让所得

E.转让拥有5年以上独占许可使用权的技术转让所得

【正确答案】ABCE

【答案解析】技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。选项D，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

4.下列情形中，免征契税的有（　）。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

D.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产

E.国家机关承受土地、房屋用于办公

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，应当征收契税。

5.软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（　）。

A.职工培训费

B.诉讼费

C.工资、薪金支出

D.非广告性赞助支出

E.劳动保护费

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D，非广告性赞助支出，不得扣除。

6.下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的有（　）。

A.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

B.耕地占用税由税务机关负责征收

C.税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见

D.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

E.纳税人应当自纳税义务发生之日起20日内申报缴纳耕地占用税

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

7.企业取得的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有（　）。

A.企业资产溢余收入

B.接受捐赠收入

C.无法偿付的应付款收入

D.工期为两年的船舶制造收入

E.财产转让收入

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

8.根据我国申请人"受益所有人"身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为"受益所有人"的有（　）。

A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

B.缔约对方政府

C.被缔约对方个人直接持股90%的申请人

D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人

E.缔约对方居民个人

【正确答案】ABE

【答案解析】直接判定申请人具有"受益所有人"身份的情形有：

（1）缔约对方政府；

（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；

（3）缔约对方居民个人；

（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

9.下列各项中，应按照"工资、薪金所得"项目征收个人所得税的有（　）。

A.企业支付给营销人员的年终奖

B.个体工商户业主的工资

C.企业支付给在本企业任职董事长的董事费

D.电视剧制作单位支付给本单位编剧的剧本使用费

E.企业支付给职工的过节费

【正确答案】ACE

【答案解析】选项B，应计入个体工商户的生产、经营所得，按照"经营所得"项目计征个人所得税；选项D，按照"特许权使用费所得"项目征收个人所得税。

10.根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（　）。

A.业务宣传费支出

B.广告费支出

C.职工福利费支出

D.职工教育经费支出

E.公益性捐赠支出

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，超出限额标准的部分，不得结转扣除。

11.税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（　）。

A.对安排的全部或部分交易重新定性

B.在税收上否定交易方的存在

C.将交易方与其他交易方视为同一实体

D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性

E.在税收上否定安排交易的发生

【正确答案】ABCD

【答案解析】税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：

（1）对安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；

（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；

（4）其他合理方法。

12.根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有（　）。

A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人

C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

E.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

【正确答案】ACDE

【答案解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

（2）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

（3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

选项B，土地使用权出租的，以出租方为纳税人。

13.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有（　）。

A.公司章程的变化

B.转增股本数额

C.股东及股权变化情况

D.股权交易前原账面记载的盈余积累数额

E.扣缴税款情况

【正确答案】BCDE

【答案解析】企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

14.根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有（　）。

A.按政府规定价格出租的公有住房

B.公园内的照相馆用房

C.为支持农村饮水安全工程巩固提升，饮水工程运营管理单位自用的生产用房

D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房

E.市文工团的办公用房

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，公园内的照相馆用房属于用于经营项目，应征收房产税。

15.根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（　）。

A.融资租入固定资产的租赁费支出

B.固定资产的大修理支出

C.未提足折旧的固定资产改建支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

E.租入固定资产的改建支出

【正确答案】BDE

【答案解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（2）租入固定资产的改建支出；

（3）固定资产的大修理支出；

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

16.根据个人所得税核定征收管理的规定，下列说法正确的有（　）。

A.核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方式

B.发生纳税义务而未按规定期限办理纳税申报的，应核定征税

C.企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率

D.征税方式由查账征收改为核定征收后，在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损，不得再继续弥补

E.实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税。

17.根据印花税法，下列业务合同中，免征印花税的有（　）。

A.签订的无息、贴息借款合同

B.出售标准住宅签订的买卖合同

C.企业因县级以上人民政部批准改制签订的产权转移书据

D.财产所有人将财产赠送政府书立的产权转移书据

E.中国人民武装警察部队书立的应税凭证

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，出售标准住宅签订的买卖合同不免征印花税。

18.根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有（　）。

A.地域管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.所得来源管辖权

E.税收管辖权

【正确答案】AB

【答案解析】根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准为地域管辖权和居民管辖权。

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