2018税务师考试《税法二》练习题精选（三十八）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年注册税务师教材学习，但更建议大家参加注册税务师培训班，能避免考生们走弯路。另外平时多做税务师考试历年试题、多了解2018年税务师考试题型等也非常重要。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法二》科目的练习题精选，希望帮助大家巩固学习，快速备考！

单选题

某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元。劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万元。

A、3.9

B、3.1

C、2.5

D、2.1

【正确答案】 B

【答案解析】 企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出＝105＋20＋30＝155（万元）

允许扣除工会经费的限额＝155×2%＝3.1（万元）

题目在2018年应试指南68页。

单选题

下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。

A、关联企业租赁设备支付的合理租金

B、企业内营业机构之间支付的租金

C、超过规定标准的捐赠支出

D、工商部门罚款

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；选项C，超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出不得扣除；选项D，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。

题目在2018年应试指南68页。

单选题

某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含税租金480万元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（ ）。

A、2016年增值税应确认的收入为480万元

B、2016年增值税应确认的收入为160万元

C、2016年企业所得税应确认的收入为1440万元

D、2016年企业所得税应确认的收入为160万元

【正确答案】 D

【答案解析】 租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2016年可确认企业所得税收入160万元。增值税中，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2016年增值税应确认的计税收入为1440万元。

题目在2018年应试指南68页。

单选题

某电子公司（企业所得税税率15%）2014年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（ ）万元。

A、1000

B、500

C、350

D、0

【正确答案】 C

【答案解析】 电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制，该笔借款税前可以扣除的利息金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。

2015年电子公司企业所得税前可扣除的利息费用＝5000×7%＝350（万元）

题目在2018年应试指南68页。

单选题

下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。

A、逾期3年的20万元应收账款损失

B、相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失

C、逾期2年的10万元应收账款损失

D、逾期1年的10万元应收账款损失

【正确答案】 A

【答案解析】 企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

题目在2018年应试指南68页。

单选题

下列各项收入中免征企业所得税的是（ ）。

A、转让国债取得的转让收入

B、非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C、国际金融组织向居民企业提供一般货款的利息收入

D、应用种植观赏性作物并销售取得的收入

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，国债利息收入免税，但转让所得不免；选项C，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税；选项D，观赏性作物的种植，减半征收企业所得税。

题目在2018年应试指南68页。

单选题

下列各项支出，可在企业所得税税前扣除的是（ ）。

A、企业之间支付的管理费用

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息

C、企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D、烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除；选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除；银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。

题目在2018年应试指南68页。

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