2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（四十一）

进入2018年税务师考试强化阶段，尤其要重视税务师考试练习题的演练。建议大家参加税务师资格考试培训，老师凝练重要考点能帮助大家少走弯路。另外大家平时也要多做税务师考试历年试题、多熟悉注册税务师考试题型。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《财务与会计》科目的练习题精选，希望能帮助大家熟悉考试题型，提升做题速度！

单选题

甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，错误的是（）。

A、确认预计负债9.6万元

B、确认营业收入70.4万元

C、确认应收账款93.6万元

D、确认营业成本66万元

【正确答案】 A

【答案解析】 销售时会计分录：

借：应收账款93.6

贷：主营业务收入（80×88%）70.4

合同负债（80×12%）9.6

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

借：主营业务成本66

合同资产（75×12%）9

贷：库存商品75

经典题解239页单选4题

单选题

乙公司于2016年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93％，则乙公司2017年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（）万元。

A、52.61

B、68.47

C、69.73

D、84.33

【正确答案】 A

【答案解析】 2016年应摊销的未实现融资收益＝800×7.93％＝63.44（万元）；2017年应摊销的未实现融资收益＝（800－1 000/5+63.44）×7.93％＝52.61（万元）。

经典题解239页单选3题

单选题

2017年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。假定甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定该合同的履约进度。不考虑其他因素，则甲公司2017年应确认的劳务收入为（）万元。

A、80.00

B、65.52

C、56.00

D、35.00

【正确答案】 C

【答案解析】 不含税的合同总价款＝93.6/（1＋17%）＝80（万元），该合同的履约进度＝35/（35＋15）×100%＝70%，本期确认的收入＝80×70%＝56（万元）。

经典题解239页单选6题

单选题

2017年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元/分，该商场估计2017年度授予的奖励积分将有90%使用。客户已购买商品的单独售价为6000万元，每个积分的单独售价为1元。客户在2017年没有兑换上述积分。假定不考虑增值税因素。该商场2017年应确认的收入总额是（）万元。

A、5946.48

B、6045

C、6050

D、6060

【正确答案】 A

【答案解析】 2017年度应确认的销售收入总额＝6000×[6000/（6000＋60×90%）]＝5946.48（万元）

指南282页单选4题

单选题

关于收入的确认，下列表述不正确的是（）。

A、对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间无需对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化

B、对于在合同开始日不满足收入确认条件的合同，企业应当在后续期间对其进行持续评估，以判断其能否满足收入确认条件

C、企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，仅应考虑客户到期时支付的能力和意图

D、没有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及资产的公允价值能够可靠计量，则需确认相关损益

【正确答案】 D

【答案解析】 没有商业实质的非货币性资产交换，无论何时，均不应确认收入。

应试指南282页单选7题

单选题

甲公司是一家汽车租赁公司，主要经营汽车租赁和代驾等服务。2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，每天为乙公司的员工提供班车服务。合同约定，乙公司每年向甲公司支付服务费20万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司双方对合同进行了变更，将2×20年的服务费调整为18万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价），同时以78万元的价格将合同期限延长5年（假定该价格不反映合同变更日该5年服务的单独售价），即未来六年内每年的服务费为16万元，于每年年初支付。假定不考虑增值税因素。甲公司对此事项进行的下列会计处理表述中，正确的是（）。

A、2×18年和2×19年，每年确认收入20万元

B、甲公司将该合同变更部分作为单独合同进行会计处理

C、2×20年确认的收入为18万元

D、2×21年确认的收入为15.6万元

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，合同变更日，由于新增的5年班车服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价，因此，该合同变更不能作为单独的合同进行会计处理，由于在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，因此甲公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理；新合同的合同期限为6年，对价＝78＋18＝96（万元），因此，新合同下甲公司每年确认的收入＝96/6＝16（万元）；选项CD均不正确。

应试指南283页单选11题

多选题

下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。

A、筹建期间发生的开办费

B、按规定应缴的矿产资源补偿费

C、购买交易性金融资产支付的交易费

D、购买车辆时缴纳的车辆购置税

E、按规定标准拨付工会的工会经费

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，购买交易性金融资产支付的交易费应计入投资收益；选项D，购买车辆时缴纳的车辆购置税应计入外购车辆的成本中；选项E，工会经费应根据职工提供服务的受益对象，分别计入管理费用、生产成本、销售费用等科目。

应试指南284页多选3题  

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