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税务师考试《涉税服务实务》高频考点：免抵退的会计核算
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“免抵退”的会计核算
【考频分析】
考频：★★
复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单、多选题的常设考点，有时候也会在简答题中有所涉及。
【高频考点】“免抵退”的会计核算
1.外销时：
借：应收外汇账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
3.根据《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“不得抵扣税额抵减额”做如下会计处理：
借：主营业务成本 （红字）
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） （红字）
4.根据《生产企业进料加工贸易免税核销证明》中注明的“不得免征和抵扣税额的抵减额”对3中补开部分作：
借：主营业务成本 （红字）
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） （红字）
对3中多开部分作：
借：主营业务成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
5.月末根据取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》中审批的“应退税额”和免抵税额做如下会计处理：
借：应收出口退税款
应交税费――应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）
6.收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
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