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税务师财务与会计与注会会计的差异 复习时要注意
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税务师财务与会计与注会会计的差异
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从现在到税务师开始考试开始（2018年11月10日），有三周的时间，税务师考生朋友们可以有针对性的利用这段时间，将注会会计和财务与会计之间的差异部分一一攻克，达到一种最优的学习效果，不浪费有限的复习时间。
要想高效备考，无缝对接注会和税务师考试，就要非常清晰二者之间的差异。下面，我们就来看看注会会计教材和税务师财务与会计教材都有哪些内容：
一、教材内容对比
从以上表格不难看出会计和财务与会计比较相似，但在考查方向和侧重点上面还是有一些区别，简单来说注会就是把财务与会计的知识点更深层次的去研究并拓展。应该说这两个考试虽然基础知识差不多，但是考查的难度则是注会更难一些，财务与会计相对更简单一些。
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CPA《会计》 |
税务师《财务与会计》 |
差异 |
学习建议 |
| 第一章 总论 第一节 会计概述 第二节 财务报告目标、会计基本假设和会计基础 第三节 会计信息质量要求 第四节 会计要素及其确认与计量 第五节 财务报告 |
第1-7章是财务管理内容，不涉及会计 第八章 财务会计概论 第一节 财务会计目标、会计基本假设和会计基础（√） 第二节 财务会计要素及其确认、计量和报告（√） 第三节 我国企业财务会计核算规范及其信息质量要求（√） 第四节 企业破产清算会计（×） |
①财务报告 ②企业破产清算会计 |
本章属于会计基础理论，两科内容基本相同，注会较财务与会计增加了会计概述和财务报告内容，但这两部分并无过多内容，可以以注会教材进行学习。 |
| 第二章 会计政策和会计估计及其变更 第一节 会计政策及其变更的概述 第二节 会计估计及其变更的概述 第三节 会计政策与会计估计及其变更的划分 第四节 会计政策与会计估计及其变更的会计处理 第五节 前期差错及其更正 |
第十八章 会计调整 第一节 会计政策变更（√） 第二节 会计估计变更（√） 第三节 前期差错更正（√） |
①会计政策与会计估计及其变更的划分（P25） ②前期差错更正的披露（P35） |
两科本章整体内容基本相同，处理原则一致，本章内容需要在了解会计基本内容后进行学习，建议零基础考生学习注会教材时跳过第二章，先学习后面内容。建议复习时大致掌握，也可在后续章节学完之后，再学习本章。 |
| 第三章 存货 第一节 存货的确认和初始计量 第二节 发出存货的计量 第三节 期末存货的计量 第四节 存货的清查盘点 |
第十章 流动资产（二） 第一节 存货的确认和计量（√） 第二节 原材料的核算（×） 第三节 其他存货的核算（×） 第四节 存货清查的核算（√） |
①原材料的核算 ②其他存货的核算 |
税务师中讲解的更加详细，发出存货的计价中还涉及毛利率法、零售价法、售价金额法、计划成本法，且计划成本法是税务师考试的重要内容，同时还涉及委托加工物资、周转材料等的处理。 |
| 第四章 固定资产 第一节 固定资产的确认和初始计量 第二节 固定资产的后续计量 第三节 固定资产的处置 |
第十一章 非流动资产（一） 第一节 固定资产的确认和计量（√） 第二节 固定资产取得的核算（√） 第三节 固定资产折旧的核算（√） 第四节 固定资产的后续支出、处置的核算（√） |
高危行业提取的安全生产费（P51） |
两科涉及该部分内容，整体处理原则基本一致，注会较财务与会计教材多了一些细节上的处理，可以注会教材进行学习。 另外注会会计本章内容今年涉及到了政策变化。固定资产（未划分为持有待售类别的）处置净损益由记入“营业外收入”或“营业外支出”修改为记入“资产处置损益”。而财务与会计教材还是记入到“营业外收入”或“营业外支出” |
| 第五章 无形资产 第一节 无形资产的确认和初始计量 第二节 内部研究开发支出的确认和计量 第三节 无形资产的后续计量 第四节 无形资产的处置 |
第十一章 非流动资产（一） 第五节 无形资产的核算（√） |
①无形资产的初始计量（更为详尽）（P66-69） ②企业合并中取得的无形资产成本（P70） ③研究阶段和开发阶段的特点及不同点（P71-72） |
两科涉及该部分内容处理原则基本一致，注意注会较税务师教材增加的内容，细节上更为详尽。另外注会会计本章内容今年涉及到了政策变化。无形资产处置净损益由记入“营业外收入”或“营业外支出”修改为记入“资产处置损益”。而财务与会计教材还是记入“营业外收入”或“营业外支出”。 |
| 第六章 投资性房地产 第一节 投资性房地产的特征与范围 第二节 投资性房地产的确认和初始计量 第三节 投资性房地产的后续计量 第四节 投资性房地产的转换与处置 |
第十二章 非流动资产（二） 第五节 投资性房地产的核算（√） |
无 | 两科涉及该部分内容处理原则基本一致，可选择其中一科进行学习。 |
| 第七章 长期股权投资与合营安排 第一节 基本概念 第二节 长期股权投资的初始计量 第三节 长期股权投资的后续计量 第四节 长期股权投资核算方法的转换及处置 第五节 合营安排 |
第十二章 非流动资产（二） 第三节 长期股权投资的核算（√） 第四节 企业合并与合营安排（√） |
①股权投资（P93） ②长期股权投资的确认 ③一项交易中同时涉及自最终控制方购买股权形成控制及自其他外部独立第三方购买股权的会计处理（P104） ④成本法下股票股利的问题及处理（P105） ⑤投资损益的确认（详尽） （P107-113） |
①两科内容结构安排不完全一样，但是整体内容基本相同，处理原则一致。学习时，建议两科互相参考。 ③注会教材中“可供出售金融资产”均修改为“其他权益工具投资”，这点需要特殊注意。 |
| 第八章 资产减值 第一节 资产减值的概述 第二节 资产可收回金额的计量 第三节 资产减值损失的确认和计 第四节 资产组的认定及减值处理 第五节 商誉减值测试与处理 |
第十一章 非流动资产（一） 第六节 固定资产、无形资产减值的核算（√） |
①资产减值的范围（P130） ②资产组的认定及减值处理 （P140-147） ③商誉减值测试与处理（P140-149） |
财务与会计教材并没有对资产组和商誉的减值的处理，可以结合注会教材进行学习。 |
| 第九章 负债 第一节 流动负债 第二节 非流动负债 |
第十三章 流动负债 第一节 应付账款和应付票据的核算（√） 第二节 应交税费的核算（√） 第四节 其他流动负债的核算（√） 第十四章 非流动负债 第二节 应付债券的核算（√） 第三节 其他非流动负债的核算（√） |
离职后福利（详尽）（P173-182） | 注会教材2018年将原第十章负债部分内容拆分为现在的第九章负债、第十章职工薪酬、第十一章借款费用，又将股份支付从原“职工薪酬”中调整出来，单独组成一章“第十二章股份支付”，所以注会教材对于负债内容的讲述更为详尽和全面了。几乎涵盖财务会计教材第十三章和第十四章所有内容，所以考生们可以以注会教材为基础学习。 |
| 第十章 职工薪酬 第一节 第二节 短期薪酬的确认和计量 第三节 离职后福利的确认和计量 第四节 辞退福利的确认和计量 第五节 其他长期职工福利的确认和计量 |
第十三章 流动负债 第三节 应付职工薪酬的核算（√） |
其他长期职工福利的确认与计量（详尽）（P185） | |
| 第十一章 借款费用 第一节 借款费用的概述 第二节 借款费用的确认 第三节 借款费用的计量 |
第十四章 非流动负债 第一节 借款费用的核算（√） |
无 | |
| 第十二章 股份支付 | 第十三章 流动负债 第三节 应付职工薪酬的核算 四、以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的核算 |
无注会中的详细 | |
| 第十三章 或有事项 第一节 或有事项概述 第二节 或有事项的确认和计量 第三节 或有事项会计的具体应用 第四节 或有事项的列报 |
第十四章 非流动负债 第四节 预计负债的核算（√） |
或有事项的列报（P222-223） | 注会教材本章内容从2017年教材中的“第十章，负债与所有者权益”独立出来，内容无实质变化。财务与会计和注会两科关于或有事项的相关账务处理基本一致，可以以注会教材为基础学习。 |
| 第十四章 金融工具 第一节 金融工具概述 第二节 金融资产和金融负债的分类和重分类 第三节 金融负债和权益工具的区分 第四节 金融工具的计量 第五节 金融资产的转移 第六节 套期会计 第七节 金融工具的披露 |
第九章 流动资产（一） 第二节 应收款项的核算（√） 第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算（√） 第十二章 非流动资产（二） 第一节 持有至到期投资的核算（×） 第二节 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算（√） 第十三章 第四节 其他流动负债的核算 四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的核算 第十五章 所有者权益 第一节 所有者权益核算的基本要求 |
①金融资产的转移 ②套期会计 ③金融工具的披露 |
注会教材根据企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（财会[2017]7号）重新编写。而财务与会计持有至到期投资的内容还是按照旧准则编写，其余资产都是按照新准则进行编写。所以，今年两科都参加考试的考生，一定要按照各科教材分别学习掌握，考试作答以各科教材为准。 |
| 第十五章 所有者权益 第一节 实收资本 第二节 其他权益工具 第三节 资本公积和其他综合收益 |
第十五章 所有者权益 第二节 实收资本和其他权益工具的核算 第三节 资本公积和其他综合收益 第四节 留存收益的核算 |
这章教材内容是一致的 | |
| 第十六章 收入、费用和利润 第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润 |
第十六章 收入、费用、利润和产品成本 第一节 收入和费用概述（√） 第二节 收入的核算（√） 第三节 期间费用的核算（√） 第四节 利润的核算（√） 第五节 产品成本核算的一般程序及基本方法（×） |
①收入 （P311-341） ②利润 （P343-345） ③产品成本核算的一般程序及基本方法（P427） |
①关于收入这部分内容，注会教材根据《企业会计准则第14号——收入》重新编写，营业外收支的核算内容按照《一般企业财务报表格式》进行调整。 ②注会教材不涉及产品成本核算方法这部分内容。 ③关于收入内容，注会中讲解的更加详细。 |
| 第十七章 政府补助 |
第十六章 收入、费用、利润和产品成本 八、政府补助的核算 |
财务与会计教材仅是简单涉及 | |
| 第十八章 非货币性资产交换 |
× | 税务师教材分布比较散，分别在第十章和第十一章涉及，建议以注会教材学习 | |
| 第十九章 债务重组 第一节 债务重组的定义和重组方式 第二节 债务重组的会计处理 |
第十四章 非流动负债 第五节 债务重组的核算（√） |
这章内容是一致的 | |
| 第二十章 所得税 |
第十七章 所得税 | 这章教材内容是一致的 | |
| 第二十一章 外币折算 第一节 记账本位币的确定 第二节 外币交易的会计处理 第三节 外币财务报表折算 |
第九章 流动资产（一） 第四节 外币交易的核算（√） |
①汇率、即期汇率的选择、近似汇率、外币交易的记账方法（P411） ②对外币报表折算的四种方法（P416） |
注意注会教材中“可供出售外币货币性金融资产”变更为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产。” |
| 第二十二章 租赁 第一节 租赁概述 第二节 承租人的会计处理 第三节 出租人的会计处理 第四节 售后租回交易的会计处理 |
第十二章 非流动资产（二） 第六节 长期应收款和长期待摊费用的核算（×） 第十四章 非流动负债 第三节 其他非流动负债的核算 （二）应付融资租赁款 |
财务与会计教材主要是承租方的处理，对出租方无要求，本章在注会教材中考试重要程度较低，出题分数在3分左右。 | |
| 第二十三章 财务报告 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注披露 第七节 中期财务报告 |
第十九章 财务报告 第一节 资产负债表（√） 第二节 利润表（√） 第三节 现金流量表（√） 第四节 所有者权益变动表（√） 第五节 附注（√） 第六节 企业破产清算财务报表的列报（×） |
①资产负债表、利润表 （P449-457） ②披露及中期财务报告 ③企业破产清算财务报表的列报 |
本章在注会教材中较为重要。需要全面掌握。同时财务与会计教材中涉及企业破产清算财务报表的列报，注会教材并不涉及，需要单独学习。 |
| 第二十四章 资产负债表日后事项 | 第十八章 会计调整 第四节 资产负债表日后事项（√） |
两科整体内容基本相同，处理原则一致。 | |
| 第二十五章 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营 第一节 持有待售的非流动资产和处置组 第二节 终止经营 |
第十一章 非流动资产（一） 第七节 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（√） |
注会新增章节，按照注会教材掌握。 | |
| 第二十六章 企业合并 第一节 企业合并概述 第二节 企业合并的会计处理 |
第十二章 非流动资产（二） 第四节 企业合并与合营安排 |
注会教材从2017年教材长期股权投资中划分出一章。以注会教材为基础学习。 ①将抵销分录中的“持有至到期投资”修改为“债权投资”，财务与会计教材还是“持有至到期投资”科目。 ②两科内容结构安排不完全一样，但是整体内容基本相同，处理原则一致。学习时，建议两科互相参考。 |
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| 第二十七章 合并财务报表 | 第二十章 合并财务报表 | ||
| 第二十八章 每股收益 | 第七章 财务分析与评价 第二节 基本财务分析 （一）每股收益 |
①稀释每股收益的情形 ②每股收益的列报 |
注会教材中情形更多且更为复杂 |
| 第二十九章 公允价值计量 | × | 财务与会计并无此章节内容。 | |
| 第三十章 政府及民间非营利组织会计 | × | 财务与会计并无此章节内容。 |
从以上表格不难看出会计和财务与会计比较相似，但在考查方向和侧重点上面还是有一些区别，简单来说注会就是把财务与会计的知识点更深层次的去研究并拓展。应该说这两个考试虽然基础知识差不多，但是考查的难度则是注会更难一些，财务与会计相对更简单一些。
二、考试题型、题量及分值
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项目 |
CPA注会 |
财务与会计 |
差异和联系 |
| 考试时长 | 3小时 | 2.5小时 | 注会时间更长一些 |
| 题型题量 | 单项选择题（12题24分） 多项选择题（10题20分） 计算分析题（2题20分） 综合题（2题36分） 合计26题100分 |
单项选择题（40题60分） 多项选择题（20题40分） 计算题（2题16分） 综合分析题（2题24分） 合计64题140分 |
财务与会计的题量多于注会， 考查深度则是注会难于财务与会计。 |
| 及格线 | 60分（100×60%） | 84分（140×60%） | 总分60%及格 |
| 主观题 考核重点 （以2017年收集到的题目为例） |
①应付职工薪酬 ②日后事项 ③长期股权投资（权益法） ④固定资产转为投资性房地产 ⑤合并报表 ⑥前期差错更正的会计处理 ⑦外币货币性金融资产的会计处理 ⑧自行研发无形资产的会计处理 ⑨收入的确认 |
①存货的核算 ②长期股权投资 ③债务重组 ④所得税 ⑤会计调整 ⑥合并报表相关调整及抵销 |
考核有重叠，税务师考试还涉及一个财管部分的计算题，同时大题都是选择题类型，涉及的业务比较多，难度较大。 |
在题型上两个考试的主观题和客观题占比不尽相同，财务与会计考试的客观题比较多，考点覆盖面也比较广；而在注会里面主观题比较多且难度大，除了掌握教材上的知识点外，也要多做习题来熟悉出题思路。
虽然这两个考试的难度和考查重点不同，但从备考时间和考试科目来看还是非常适合搭配复习的，如果您能够同时满足这两个的报名条件并有学习时间的话，那么就一定不要错过同时备考注会和税务师的机会。注会教材虽然篇幅有所增加，被考生们戏称为“词典”般的教科书，但是不要被它的厚度所迷惑，万变不离其宗，又正逢新旧政策衔接之年，难度往往不会太大。因此，今年是机会与挑战并存，请各位一定把握住大好时机，为自己多拼下来一个证书，为您今后的择业或升职加薪多一重保障。两证在握，人生的路也会越走越宽，望各位早日迎来“柳暗花明又一村”的美好明天。
纠错责任编辑：剡剡
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