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2018年税务师《税法一》易错题：消费税
2018年税务师考试备考已经拉开序幕，而备考税务师需要长久的付出和努力，通过日积月累才能有所突破。正保会计网校“每日一练”栏目根据税务师考试题型，精心设计了2018年税务师考试练习题，其中的易错题更是考生们容易丢分的地方，为此正保会计网校特将易错题进行整理，并列出考查点及答案解析，以便帮助大家更高效地备考2018年税务师考试！
甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟5000条，开具增值税专用发票上注明销售额200万元；向丙零售商批发B牌卷烟2000条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为88.92万元；同时向消费者个人零售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计35.598万元。下列各项中表述正确的有（ ）。
A. 卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11% +0.005元/支
B. 卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税
C. 甲卷烟批发企业向消费者个人零售卷烟，不交消费税
D. 甲卷烟批发企业当月应纳增值税为14.28万元
E. 甲卷烟批发企业当月应纳消费税为10.50万元
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 卷烟在批发环节复合计征消费税，比例税率为11%，定额税率为0.005元/支。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。卷烟1标准条=200支。
甲卷烟批发企业当月应纳增值税=200×17% +88.92÷(1+17% )×17% +20.358÷(1
+17% )×17% -35.598=14.28(万元)
甲卷烟批发企业当月应纳消费税=(88.92+20.358)÷(1+17% )×11% +(2000+300)
×0.005×200÷10000=10.50(万元)
此题在应试指南141页。
【正确率】19.52%
【点评】本题是消费税应纳税额的计算的考查，正确率比较低，平时学习要全面，对于本题哪里有不明白的，可以去答疑板咨询，祝大家学习愉快！
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纠错责任编辑：剡剡
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