24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠

安卓版本:8.7.41 苹果版本:8.7.40

开发者:北京正保会计科技有限公司

应用涉及权限:查看权限>

APP隐私政策:查看政策>

HD版本上线:点击下载>

2018年税务师《税法一》综合分析题及参考答案(考生回忆版)

来源: 正保会计网校 编辑:mayuxin 2018/11/10 18:35:14 字体:
税法一

2018年税务师《税法一》考试已经结束了,考生朋友们究竟考得怎么样呢?是否正在热切地盼望看到2018年税务师考试《税法一》试题及参考答案呢?正保会计网校根据论坛学员反馈整理了2018年税务师《税法一》试题及参考答案(考生回忆版),供考生参考!欢迎广大考生朋友们登录网校论坛一起回忆试题对答案!

【单选题】 【多选题】 【计算题】

以下是2018年税务师《税法一》综合分析题及答案解析:

1.某油田企业(增值税一般纳税人)2021年4月发生如下业务:

(1)开采原油8万吨,对外销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨。

(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资。

(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元;购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元。

(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付2021年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额3.24万元。

已知:原油资源税税率6%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。

要求:根据上述材料,回答下列问题:

(1)业务(1)应纳资源税( )万元。

A.180

B.189

C.270

D.243

【正确答案】D

【答案解析】对三次采油资源税减征30%。

业务(1)应纳资源税=3000×(1.5-0.5)×6%+3000×0.5×6%×(1-30%)=243(万元)

(2)业务(2)增值税销项税额( )万元。

A.11739

B.12870

C.12909

D.11700

【正确答案】B

【答案解析】开采原油过程中加热使用自采原油,不属于增值税视同销售,不缴纳增值税。业务(2)销项税额=3000×(3+30)×13%=12870(万元)

(3)业务(2)应纳资源税( )万元。

A.540

B.5940

C.5958

D.5400

【正确答案】B

【答案解析】开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。业务(2)应纳资源税=3000×(3+30)×6%=5940(万元)

(4)业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。

A.0

B.1.58

C.3.24

D.1.94

【正确答案】C

【答案解析】租入不动产同时用于集体福利和应税项目,进项税可以全额抵扣。

业务(4)准予抵扣的进项税额=3.24(万元)

(5)该企业当月应纳增值税( )万元。

A.12373.87

B.12372.57

C.12375.81

D.12140.23

【正确答案】B

【答案解析】当月应纳增值税=3000×1.5×13%+12870-68-1011.19-3.24=12372.57(万元)

(6)关于该油田企业上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。

A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税

C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

E.销售三次采油的原油免征资源税

【正确答案】BD

【答案解析】选项A,视同销售缴纳资源税;选项C,原油从价计征资源税,应按照对外销售原油的不含税销售额和税率计算缴纳资源税;选项E,对三次采油资源税减征30%。

2.2021年11月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其2016年3月开始建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2020年4月通过全部工程质量验收。

2021年5月该公司开始销售W项目,截止清算前,可售建筑面积中已售出15000.80平方米,取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计税。

经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元,管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)。

已知:W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收比率2%。不考虑印花税。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)W项目的清算比例是( )。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

【正确答案】D

【答案解析】清算比例=当期已销售的房地产项目建筑面积÷整个房地产项目可售建筑面积,可出售的总建筑面积,不包括未单独作价结算的配套公共设施建筑面积。

清算比例=15000.8÷17000×100%=88.24%

(2)W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金为( )万元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【正确答案】A

【答案解析】转让房地产有关税金=50000÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=285.71(万元)

(3)W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额为( )万元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【正确答案】A

【答案解析】开发费用=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70(万元)

(4)W项目清算时允许扣除项目金额合计( )万元。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【正确答案】B

【答案解析】扣除项目合计=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.78(万元)

(5)W项目清算后应补缴土地增值税( )万元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【正确答案】D

【答案解析】增值额=[50000-50000÷(1+5%)×5%]-26944.78=20674.27(万元)

增值率=20674.27÷26944.78×100%≈76.73%

清算后补缴土地增值税=20674.27×40%-26944.78×5%-1000=5922.47(万元)

(6)关于W项目清算,下列说法正确的有( )。

A.该公司清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金

B.主管税务机关受理纳税人清算资料后,应在一定期限内及时组织清算审核

C.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证,并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》

D.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证,并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的,主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容

E.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续

【正确答案】ABCE

【答案解析】纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的,应当告知其理由。

本试卷内容由正保会计网校论坛考生提供,网校教学专家整理。
转载请注明来源:正保会计网校

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.fawtography.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有

京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号