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2020年税务师《税法一》答疑精华：免抵税
在备考税务师的时候，要拒绝玻璃心。一段时间后发现并未达到自己的学习目标，或学习过程中困难重重的时候，不考虑排除万难，而是退缩，这种玻璃心要不得，心中要有一个信念：开始了，就要一直走到最后，一直到走出考场。
但话说回来，学习过程中遇到难题不可避免，网校答疑板不限次数专业答疑服务，可以帮助大家排除学习路上的障碍。
试题内容：
再次变异情形：
征税率>退税率且有使用进料加工免税进口料件
①剔税：不得免抵税额＝出口价×（征％－退％）（进项税转出）
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）
如果有使用进料加工免税进口料件，
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（征％－退％）
借：主营业务成本 （红字）
贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）（红字）
可以理解为不得免抵税额＝（出口价－当期免税购进原材料）×（征％－退％）
提问内容：
怎么都不举个例子应用一下，听着真枯燥！
老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
抱歉，您是指实耗法和购进法举例子吗？
可以参考下面的例子理解一下：
1.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，计划分配率为30％，出口货物的征税率为13％，退税率为10％。2020年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。
A.17.59
B.0.11
C.4.41
D.0
【正确答案】B
【答案解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30％）×（13％－10％）＝4.41（万元）
当期应纳税额＝100×13％－（200×13％－4.41）－6＝-14.59（万元）
当期免抵退税额＝210×（1－30％）×10％＝14.7（万元）
当期应退税额＝14.59（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝14.7－14.59＝0.11（万元）
2.某钢厂为增值税一般纳税人，增值税率13％，退税率10％。2020年6月外购料件一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口钢配件的离岸价格75万美元，内销配件不含税销售额80万元。该钢厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，钢厂进料加工复出口符合相关规定。该钢厂当期应退税额（ ）万元。
A.0
B.11.00
C.32.00
D.72.80
【正确答案】B
【答案解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=75×6.4×（13％－10％）－25×6.4×（13％－10％）＝9.6（万元），当期应纳税额=80×13％－（26－9.6）－5＝－11（万元），免抵退税额＝75×6.4×10％－25×6.4×10％＝32（万元），应退税额为11万元。
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