2020税务师考试《税法一》模拟试题：单项选择题

为了帮助广大学员备战2020年税务师考试，正保会计网校精心为大家整理了税务师考试《税法一》模拟试题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

单项选择题 | 多项选择题 | 主观题

1【单项选择题】

下列关于综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策的表述，不正确的是（　）。

A.试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税

B.除进口自用设备外，从境外购买并进入试点区域的货物，适用保税政策

C.向试点区域内其他试点企业销售的所有货物，应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税

D.向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策

【参考答案】C

【考查知识点】综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策

【参考解析】向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外），应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税。

2【单项选择题】

甲运输公司2019年3月份进项税额留抵10万元，2019年4月－9月可抵扣的进项税额总计800万元，其中ETC高速通行费电子普通发票的进项、旅客运输计算抵扣的进项和电子普通发票的进项共计100万元。2019年4月－9月，进项税额期末留抵和增量留抵如下：

月份	4月	5月	6月	7月	8月	9月
进项税额留抵	15万元	45万元	12万元	65万元	40万元	80万元
各月与3月留抵比较增量留抵税额	5万元	35万元	2万元	55万元	30万元	70万元

甲公司允许退还的增量留抵税额为（　）万元。

A.48.00

B.42.00

C.61.25

D.36.75

【参考答案】D

【考查知识点】增值税留抵税额退税制度

【参考解析】甲公司进项构成比例＝（800－100）÷800×100%＝87.5%

甲公司允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝70×87.5%×60%＝36.75（万元）

3【单项选择题】

下列关于环境保护税的相关表述，错误的是（　）。

A.环境保护税，也有人称之为生态税、绿色税

B.《中华人民共和国环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过，并于2018年1月1日起施行

C.为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，开征环境保护税

D.家庭和个人有排放污染物的行为，属于环境保护税的纳税人

【参考答案】D

【考查知识点】环境保护税概述

【参考解析】根据环境保护税法，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，而家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人。

4【单项选择题】

下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（　）。

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费

B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

D.境外考察费用

【参考答案】B

【考查知识点】一般进口货物完税价格

【参考解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。其中，购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。所以选项B计入完税价格；选项ACD不计入进口关税完税价格中。

5【单项选择题】

甲房地产开发企业于2019年9月份把其市场价值1000万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本费用为800万元，甲企业应缴纳的土地增值税为（　）万元。

A.0

B.200

C.50

D.100

【参考答案】A

【考查知识点】土地增值税的征税范围

【参考解析】房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。

6【单项选择题】

下列关于土地增值税纳税地点和纳税期限的表述中，错误的是（　）。

A.土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收

B.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

C.纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，经税务机关确认，可选择在其中一个房地产坐落地申报纳税

D.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份的预征率不得低于2%

【参考答案】C

【考查知识点】土地增值税的纳税地点

【参考解析】纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

7【单项选择题】

某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%，该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（　）万元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

【参考答案】B

【考查知识点】房地产开发费用

【参考解析】税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内。

允许扣除的开发费用＝500＋（3000＋4000）×4%＝780（万元）

8【单项选择题】

下列关于土地增值税收入额确定的表述，错误的是（　）。

A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税

B.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入

C.对于以分期收款方式取得的外币收入，应按签订合同当日或签订合同当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币

D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额

【参考答案】C

【考查知识点】转让房地产收入额的确定

【参考解析】对于以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币

9【单项选择题】

下列关于资源税的说法，正确的是（　）。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.资源税纳税人不仅限于企业，还包括个人

C.目前土地资源属于我国资源税的征税对象

D.资源税全面实行从价计征

【参考答案】B

【考查知识点】资源税概述

【参考解析】选项A，进口原煤不征收资源税；选项C，土地资源不属于我国资源税的征税对象；资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。

10【单项选择题】

根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是（　）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款

【参考答案】A

【考查知识点】城建税的征税范围与纳税人

【参考解析】选项B，海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款。

11【单项选择题】

下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（　）。

A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

【参考答案】C

【考查知识点】消费税计税依据

【参考解析】将应税消费品用于"换、投、抵"的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

12【单项选择题】

下列关于消费税概念、特点和演变的说法，不正确的是（　）。

A.消费税就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税

B.一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为

C.消费税不具有转嫁性

D.为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税

【参考答案】C

【考查知识点】消费税的概念、特点和演变

【参考解析】消费税具有转嫁性。

13【单项选择题】

某卷烟厂2020年2月将自产卷烟50标准箱用于本企业招待所，其卷烟的调拨价格为不含增值税15000元/每箱，该卷烟厂当月应纳消费税为（　）元。

A.405000

B.279000

C.277500

D.549000

【参考答案】C

【考查知识点】自产自用应税消费品应纳税额的计算

【参考解析】卷烟1标准箱＝250条，本题中每标准条卷烟的价格=15000÷250=60元＜70元，所以适用36%的比例税率。应纳消费税=50×150+15000×50×36%=277500（元）。

14【单项选择题】

根据税法规定，消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（　）内申报纳税。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【参考答案】C

【考查知识点】纳税义务发生时间、纳税地点及纳税期限

【参考解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

15【单项选择题】

中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格（不含税实际交易价格）为1600元。假设香水进口关税税率为20%，则曾女士上述行为需要缴纳消费税（　）元。

A.237.18

B.282.35

C.197.65

D.0

【参考答案】C

【考查知识点】跨境电子商务零售进口税收政策

【参考解析】跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

16【单项选择题】

税务总局收到申请调整卷烟计税价格的建议文件后，重新采集该牌号规格卷烟批发环节销售价格，采集期为已核定计税价格执行之日起连续（　）个月，采集期满后调整并发布卷烟计税价格。

A.3

B.6

C.9

D.12

【参考答案】B

【考查知识点】卷烟和白酒最低计税价格的核定

【参考解析】税务总局收到申请调整卷烟计税价格的建议文件后，重新采集该牌号规格卷烟批发环节销售价格，采集期为已核定计税价格执行之日起连续6个月，采集期满后调整并发布卷烟计税价格。

17【单项选择题】

下列关于金银首饰消费税的规定，不正确的是（　）。

A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人

B.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人

C.纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于收款时纳税

D.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

【参考答案】C

【考查知识点】金银首饰征收消费税的税率及计税依据

【参考解析】纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

【点评】本题考查的是消费税有关金银首饰的相关规定。金银首饰的纳税义务环节总结如下：

纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。金银首饰消费税改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。

18【单项选择题】

下列关于增值税纳税义务发生时间的规定中，表述不正确的是（　）。

A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付有形动产的当天

B.销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天

C.纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

D.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

【参考答案】A

【考查知识点】征收管理

此题被做次数：1次，正确率为100%

【参考解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

19【单项选择题】

下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（　）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【参考答案】D

【考查知识点】增值税征税范围的规定

【参考解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

20【单项选择题】

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，（　）个月内不得变更为一般计税方法计税。

A.36

B.18

C.24

D.12

【参考答案】A

【考查知识点】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理

【参考解析】一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

21【单项选择题】

增值税一般纳税人的下列行为中不属于增值税视同销售行为的是（　）。

A.某服装厂将自产的服装用于职工福利

B.某家具厂将自产的家具用于对外投资

C.某广告公司将购进的一批茶叶用于招待客户

D.某企业将委托加工收回的钢材用于职工食堂的改扩建

【参考答案】C

【考查知识点】视同销售的征税规定

【参考解析】将购进的茶叶用于招待客户，属于将外购的货物用于个人消费--交际应酬，不属于增值税视同销售，而是属于不得抵扣进项税的情形。

【点评】本题是对"增值税视同销售行为"的考查，需要理解、重点记忆。

自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送都视同销售，确认销项税，且对应的进项税是可以抵扣的。外购货物用于集体福利、个人消费的不视同销售，不确认销项税，对应的进项税也是不得抵扣的；外购货物用于投资、分配、赠送则视同销售确认销项税，且对应的进项税是可以抵扣的。考生尤其要注意外购和自产货物税务处理的区别，在主观题中经常考到。

22【单项选择题】

根据规定，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起（　）的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

A.2个月

B.3个月

C.5个月

D.6个月

【参考答案】B

【考查知识点】进项税额抵扣的特殊规定

【参考解析】2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

23【单项选择题】

下列关于增值税进项税额抵扣的规定，表述错误的是（　）。

A.纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣

B.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣

C.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%

D.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%

【参考答案】A

【考查知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额

【参考解析】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

24【单项选择题】

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为13%，退税率为10%。2020年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款113万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额52万元，已通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（　）万元。

A.0

B.18

C.26

D.68

【参考答案】B

【考查知识点】增值税免抵退税和免退税的计算

【参考解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）＝6（万元）

当期应纳税额＝100×13%－（52－6）－5＝-38（万元）

出口货物免抵退税额＝200×10%＝20（万元）

按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

即该企业当期的应退税额＝20（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

该企业当期免抵税额＝20－20＝0

5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=38－20=18（万元）

25【单项选择题】

下列关于增值税的说法中，不正确的是（　）。

A.收入型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额

B.生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和

C.实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同，计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少

D.从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值

【参考答案】A

【考查知识点】增值税的概念和类型

【参考解析】选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

26【单项选择题】

某零售企业为一般纳税人，2020年10月零售服装取得含税销售收入为29000元，该企业当月计税销售额为（　）元。

A.25663.72

B.25884.21

C.27594.35

D.35240.64

【参考答案】A

【考查知识点】销售额的一般规定

【参考解析】作为零售企业，其销售额无特别说明，是含税的。同时，一般纳税人计算增值税，需要将含税收入换算为不含税的销售额。

计税销售额＝29000÷（1＋13%）＝25663.72（元）

27【单项选择题】

某生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月销售三批相同的货物，每批为500件，不含税售价分别为150元、130元和80元。其中80元/件的价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税的销售额为（　）元。

A.180000

B.205000

C.210000

D.215000

【参考答案】C

【考查知识点】特殊销售方式和视同销售行为的销售额

【参考解析】税法规定，纳税人销售货物或提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（2）按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）按照组成计税价格确定。本题中应按纳税人最近时期同类商品的平均售价确定，所以当月计算销项税额的销售额=150×500+130×500+（150×500+130×500）÷（500+500）×500=210000（元）。

28【单项选择题】

关于跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的是（　）。

A.纳税人为电子商务企业

B.实际交易价格（不包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格

C.纳税人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人

D.跨境电子商务零售进口商品的个人年度交易限值为人民币20000元

【参考答案】C

【考查知识点】进口环节增值税的征收

【参考解析】选项A，纳税人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人；选项B，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格；选项D，自2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。

29【单项选择题】

下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（　）。

A.境内的单位和个人销售的国际运输服务，税率为零

B.境内单位提供的交通运输服务，税率为7%

C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为6%

D.境内单位提供有形动产租赁服务，税率为6%

【参考答案】A

【考查知识点】基本税率、较低税率和低税率

【参考解析】选项B，境内单位提供的交通运输服务，税率为9%；选项C，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，适用增值税零税率；选项D，2019年2月境内单位提供有形动产租赁服务，税率为13%。

30【单项选择题】

某旧机动车交易公司2020年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得含税收入3万元。2020年3月该旧机动车交易公司应纳增值税（　）万元。

A.9.23

B.9.38

C.18.58

D.70.18

【参考答案】B

【考查知识点】一般纳税人简易计税方法

【参考解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。协助客户办理车辆过户手续取得的收入，属于价外费用，要并入销售额中一并按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税税额＝（480＋3）÷（1＋3%）×2%＝9.38（万元）

31【单项选择题】

在很大程度上汲取了民法"诚实信用"原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的，这一说法针对的是（　）。

A.税收公平主义原则

B.实质课税原则

C.税收法定性原则

D.公众信任原则

【参考答案】D

【考查知识点】税收合作信赖主义

【参考解析】税收合作信赖主义，也称公众信任原则。它在很大程度上汲取了民法"诚实信用"原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。

32【单项选择题】

以下有关税法与其他部门法关系的说法，不正确的是（　）。

A.我国税法是依据宪法制定的

B.税法与民法的原则是不同的，但是也有例外，如税法的合作信赖原则就有民法诚实信用原则的影子，其原理是相近的

C.税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质

D.税法属于授权性法规，刑法属于禁止性法规

【参考答案】D

【考查知识点】税法与其他部门法的关系

【参考解析】税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。

33【单项选择题】

下列各项可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（　）。

A.各级行政机关的行政解释

B.最高人民检察院作出的解释

C.各级司法机关的司法解释

D.各级人民政府作出的解释

【参考答案】B

【考查知识点】税法立法、司法、行政解释

【参考解析】最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据。

【点评】对于税法的解释，在近几年的客观题中考查较多。重点在于区分税法解释的分类，此处做一个小结：

（1）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。其中司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。

（2）按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。

34【单项选择题】

新法优于旧法原则的适用，以（　）为标志。

A.新法生效实施

B.旧法失效

C.新法公布

D.新法制定

【参考答案】A

【考查知识点】新法优于旧法原则和特别法优于普通法原则

【参考解析】新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志。

35【单项选择题】

（）不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

A.回避制度

B.听证制度

C.表明身份制度

D.职能分离制度

【参考答案】C

【考查知识点】税收程序法--概述及主要制度

【参考解析】表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。

36【单项选择题】

下列税法体系中属于我国税法结构类型的是（　）。

A.宪法加税收法典

B.宪法加税收基本法加税收单行法律、法规

C.宪法加税收单行法律、法规

D.税收法典加税收法规

【参考答案】C

【考查知识点】税法的特点

【参考解析】从目前世界各国的实际情况来看，其税法体系结构大致有：宪法加税收法典；宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；宪法加税收单行法律、法规等不同的类型。我国税法结构类型为宪法加税收单行法律、法规。

37【单项选择题】

下列关于税基的说法中，不正确的是（　）。

A.甲某取得的工资、薪金所得额为其计算个人所得税的计税依据

B.乙企业取得的利润是其征收企业所得税的课税对象

C.丙企业销售货物取得的增值额是征收增值税的课税对象

D.车船税的课税对象是辆、净吨位、整备质量每吨

【参考答案】D

【考查知识点】实体法要素--计税依据

【参考解析】本题是对"实体法要素--计税依据"的考查。

计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

计税依据在表现形态上一般有两种：

（1）价值形态--课税对象和计税依据一般是一致的，如所得税的课税对象是所得额，计税依据也是所得额；

（2）实物形态--课税对象和计税依据一般是不一致的，如我国的车船税，它的课税对象是各种车辆、船舶，而计税依据则是辆、净吨位、整备质量每吨。

38【单项选择题】

某企业2020年7月购进三辆小轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆支付的不含税价款为130000元；另一辆是从某商业企业购入已使用3年的轿车（该企业提供了《车辆购置税完税证明》），不含税成交价格50000元。该企业应纳车辆购置税（　）元。

A.26000

B.36000

C.34000

D.35000

【参考答案】A

【考查知识点】购买自用应税车辆应纳税额的计算

【参考解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小轿车自用的，不再缴纳车辆购置税。该企业应缴纳的车辆购置税=2×130000×10%=26000（元）。

39【单项选择题】

下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（　）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

【参考答案】A

【考查知识点】自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税价格的确定

【参考解析】纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。

40【单项选择题】

下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（　）。

A.我国车辆购置税的适用区域在"中华人民共和国境内"

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆

【参考答案】D

【考查知识点】车辆购置税的征税对象和征税范围

【参考解析】购买自用应税车辆包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。