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2020税务师《财务与会计》答疑精华：酒类押金
2020年税务师备考中，在前进过程中总有障碍物，正保会计网校答疑专家将一路陪你扫清障碍，您有任何疑问，都可以提出来，专业的答疑老师为您解答、指导，助你成功备考！
网校答疑精华：
《财务与会计》：【其他酒类产品的押金处理】酒类（啤酒黄酒除外）押金 |
提问内容：
酒类（啤酒黄酒除外）押金在收取时不论到时是否退回，在收取时就要缴纳增值税与消费税，可是涉税实务的老师说，这类押金产生的增值税与消费税，在收取时缴纳这两税时，会计上是将缴纳的增值税与消费税计入其他应付款而非税金及附加？不管押金是否退回，这两税都是由销售方承担的，那在缴纳时没计入损益类科目不就虚增缴纳当期利润了吗？说是会计上规定这样账务处理的，在会计课上好象没提及，老师能帮看下有相关知识点吗？ 答疑老师回复： 亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 您可以结合下面的例题理解： 啤酒、黃酒以外的其他酒类产品，在收取押金时计征消费税和增值税。此时是计入其他应付款的。 退还押金，则计入销售费用，会减少企业的利润。 没收押金，押金是要确认收入的，那么消费税的金额就会计入税金及附加了，也是会减少利润的 【例】某企业2016年2月销售白酒，另收取包装物押金1160元，消费税税率20％。 收取包装物押金时： 借：银行存款1160 贷：其他应付款1160 押金的增值税和消费税： 借：其他应付款360 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）【1160÷（1＋16％）×16％】160 应交税费——应交消费税【1160÷（1＋16％）×20％】200 若按期收回包装物，则退还押金时会计处理为： 借：其他应付款800 销售费用360 贷：银行存款1160 若逾期未收回包装物，则没收押金时会计处理为： 借：其他应付款800 税金及附加200 贷：其他业务收入1000 |
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