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2021税务师《税法二》答疑精华：年金的个人所得税政策
2021年税务师备考已经开始，相信很多考生朋友在学习的过程中都会遇到这样或那样问题，遇到这种情况，不要着急，网校的答疑板要闪亮登场了。针对学员在学习中的问题，网校答疑老师会给出有针对性的解答，答您所问。
网校答疑精华：
【试题内容】
下列选项中关于个人所得税表述正确的有（ ）。
A.企业年金的个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
B.企业年金个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资
C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.个人取得的国家发行的金融债券利息免征个人所得税
E.个人达到国家规定的退休年龄，按年领取的企业年金，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，个人达到国家规定的退休年龄，按年领取的企业年金，适用综合所得税率表计算纳税。
【提问内容】
企业年金会出计算题吗？不是按领取的企业年金交税，而是按上年平均工资来交吗？可以举例算一下吗？
【老师回复】
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
考试时一般经常命客观题文字表述题目。掌握一下相关总结。
年金的个人所得税政策
| 项目 | 具体规定 | |||||
| 缴费 | 基本规则 | 单位根据政策规定缴付单位缴费部分在计入个人账户时 | 个人暂不缴纳个人所得税 | |||
| 个人根据政策规定缴付个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分 | 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 | |||||
| 超过标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分 | 并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税 | |||||
| 缴费工资计税基数 | 企业年金 | 本人上一年度月平均工资 | ||||
| 月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数 | ||||||
| 职业年金 | 职工岗位工资和薪级工资之和 | |||||
| 职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上部分，不计入个人缴费工资计税基数 | ||||||
| 年金基金投资运营收益 | 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时 | 个人暂不缴纳个人所得税 | ||||
| 个人达到国家规定的退休年龄领取时 | 不并入综合所得，全额单独计算纳税 | 分次领取 | 按月领取的，适用月度税率表计算纳税 | |||
| 按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 | ||||||
| 按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税 | ||||||
| 一次性领取 | 个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金 | 适用综合所得税率表计算纳税 | ||||
| 个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额 | ||||||
| 对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的 | 适用月度税率表计算纳税 | |||||
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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