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2021税务师《财务与会计》答疑精华：题分录
2021年税务师备考开始，在前进过程中总有障碍物，正保会计网校答疑专家将一路陪你扫清障碍，您有任何疑问，都可以提出来，专业的答疑老师为您解答、指导，助你成功备考！
网校答疑精华：
试题内容：
长江公司与黄河公司无关联方关系，长江公司2016年1月1日投资500万元购入黄河公司60%股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项采用直线法、按5年摊销、预计净残值为0的无形资产形成。2016年黄河公司实现净利润100万元，2017年黄河公司分配现金股利60万元，2017年黄河公司又实现净利润120万元，黄河公司按10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在2017年年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（ ）万元。
A.360
B.432
C.396
D.572
【正确答案】D
【答案解析】2017年年末长期股权投资按权益法调整后的余额＝500＋【100＋120－60－（500－400）/5×2】×60%＝572（万元）。
提问内容：
可以列下16年17年的抵销分录吗？
答疑老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
2016年：
借：无形资产 100
贷：资本公积 100
借：管理费用 20
贷：无形资产 100/5=20
按权益法调整：
借：长期股权投资 （100-20）*60%=48
贷：投资收益 48
借：子公司所有者权益 500+80=580
商誉 500-500*60%=200
贷：长期股权投资 500+48=548
少数股东权益 580*40%=232
借：投资收益 48
少数股东损益 （100-20）*40%=32
未分配利润——年初 A
贷：提取的盈余公积 10
未分配利润——年末 A+80-10
2017年：
借：无形资产 100
贷：资本公积 100
借：未分配利润——年初 20
管理费用 20
贷：无形资产 40
按权益法调整：
借：长期股权投资 108
贷：未分配利润——年初 （100-20）*60%=48
投资收益（120-20）*60%=60
借：投资收益 60*60%=36
贷：长期股权投资 36
借：子公司所有者权益 500+80+100-60=620
商誉 500-500*60%=200
贷：长期股权投资 500+108-36=572
少数股东权益 620*40%=248
借：投资收益 60
少数股东损益 （120-20）*40%=40
未分配利润——年初 A
贷：提取的盈余公积 12
向所有者（或股东）的分配 60
未分配利润——年末 A+100-12-60
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