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2021年税务师《涉税服务实务》知识点：增值税的概念
2021年税务师大纲、教材没发布，学了不考浪费？跟你讲，不是这样的，有一些知识点即使经历32变，也仍然会考，比如：增值税
知识点：增值税的概念
（1）按销售额征税——假设税率9％
| 四个环节（分工合作） | 10×9%+60×9%+75×9%+100×9%=22.05 |
| 大而全、小而全 | 100×9% =9 |
| 存在问题 | 重复征税，不利于行业分工合作 |
（2）按照增值额征税
（2）按照增值额征税——假设税率13％
| 四个环节（分工合作） | 10×13%+50×13%+15×13%+25×13%=13 |
| 大而全、小而全 | 100×13% =13 |
| 优点 | 避免重复征税，有利于行业分工合作 |
增值税的概念及计算
增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。
增值额：在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。
【案例分析】某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为13％，计算该企业应纳的增值税。
计算方法——扣额法与扣税法
| 扣额法 | 增值额=100-60=40万 应纳增值税＝40×13%＝5.2（万元） |
| 扣税法 | 应纳增值税＝（100-60）×13% =100×13%-60×13% |
影响：有销项税额，相应的进项税额才允许抵扣；
例如：
（1）非正常损失的进项税额不得抵扣；
（2）用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣；
（3）视同销售所涉及到的进项税额允许抵扣。
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奚卫华老师讲解：
老师简介：
奚卫华 教授，税务专业硕士生导师，经济学博士，注册会计师，税务师，“梦想成真”系列丛书注册会计师《税法应试指南》、税务师《涉税服务实务应试指南》主编。
专业、认真、专注是奚老师的代名词，她实务经验丰富，大胆突破章节授课的局限，将教材重点章节串联，对知识点剖析透彻，条理清晰，让学员学会拓展记忆、举一反三，系统把握知识体系；奚老师讲课“霸气十足”，用略微沙哑并带有磁性的嗓音带我们去领悟税法的迷人魅力。
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