税务师《涉税服务实务》习题+知识点讲解：委托加工应税消费品应纳税额计算

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来源: 正保会计网校编辑：春分 2022/04/07 11:30:36　字体：大小

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增值税视同销售行为	增值税税率
增值税销售额的确定	不得从销项税额中抵扣的进项税额
增值税进项税额加计抵减	不动产经营租赁服务的纳税审核
消费税征税范围	委托加工应税消费品应纳税额计算
消费税纳税环节	抵扣已纳消费税的审核

业精于勤，备考2022年税务师，掌握知识点不够，还要把知识点融入到习题中。

知识点：委托加工应税消费品应纳税额计算

2021年2月甲企业将一批原材料委托乙加工厂进行加工为消费税应税产品，该批原材料不含增值税价格100万元，受托方收取加工费、辅助材料费用为30万元（含增值税），已知该消费品消费税税率为5％，加工费、辅助材料适用增值税率13％，目前该批应税产品消费品销售价格为198万元（不含增值税），则受托方乙加工厂应代收代缴的消费税额为（　）万元。

A.9.9

B.14.13

C.16.66

D.14.25

【正确答案】A

【答案解析】乙加工厂应代收代缴的消费税额=198×5％=9.9（万元）（先售价再组价）

承上例，若不存在该批应税产品消费品销售价格：

则应计算组成计税价格=【（100＋30/（1＋13％）】/（1－5％）=133.21（万元）

乙加工厂应代收代缴的消费税额＝133.21×5％＝6.66（万元）

师资简介

肖晴初

注册会计师、税务师、高级会计师，波兰UITM大学工商管理专业博士。29岁零基础进入财会领域，2015年一年内通过初中级会计职称、注册会计师专业阶段、税务师等多门考试，拥有多年国内知名会计师事务所工作经历。