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2023税务师《税法二》易错题：消极非金融机构
亲爱的学员，大家好！每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年1月23日到2023年1月30日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
1、下列非金融机构不属于消极非金融机构的有（ ）。
A、营利组织
B、上市公司及其关联机构
C、成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业
D、正处于资产清算过程中的企业
E、政府机构
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
下列非金融机构不属于消极非金融机构：
（1）上市公司及其关联机构；
（2）政府机构或者履行公共服务职能的机构；
（3）仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司；
（4）成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业；
（5）正处于资产清算或者重组过程中的企业；
（6）仅与本集团（该集团内机构均为非金融机构）内关联机构开展融资或者对冲交易的企业；
（7）非营利组织。
【正确率】 5.52％
【点评】CRS对“积极非金融机构”的界定
1.基于收入和资产状况
按照经合组织CRS文本以及CRS评述的解释，如果一家非金融机构，在上一个日历年度或其他申报期限内，所获得的被动收入少于总收入的50％，并且在此期间所持有的、能够产生被动收入的资产少于总资产的50％，则该非金融机构即为积极非金融机构。
2.上市公司或者上市公司的关联公司
除了字面理解以外，需要注意的是，该上市公司的股票要达到“RegularlyTraded”的标准，且所上市地应为“EstablishedSecuritiesMarket”。即该上市公司的股票处于正常交易状态，且该机构上市的证券市场，是受到政府监管且正常运营的。
3.政府机构，国际组织，中央银行，以及其完全拥有的其他机构
除了字面理解以外，需要注意的是，每个国家对于“政府机构及其完全拥有的其他机构”的定义会存在比较大的差异。以中国为例，履行公共服务职能的机构都可以归为此类。
4.非金融集团中的控股企业
如果一家非金融集团中，控股企业的绝大部分商业活动，都是持有从事贸易或其他非金融活动业务的子公司股权，或向其提供融资、服务，那么该控股企业应分类为积极非金融机构。此处的关键词为“绝大部分”（SubstantiallyAll），通常是指80％以上（含80％）。如果一家控股企业持有非金融类子公司股权，或提供融资服务的活动只有50％，但是有另外30％的活动，是从事积极的经济活动，那么通常也视为达到了80％的标准。如纯粹出于投资目的而持有其他公司股权的投资机构，譬如投资基金，私募基金，风投基金等不属于此类，不应分类成积极非金融机构。
5.创业企业
归类为积极非金融机构的创业企业需要满足一定的条件，即成立时间不到24个月，过去没有经营历史，且目前仍未营业。对于资产投资的目的，是进行除金融机构服务以外的其他业务。
6.处于清算或者破产阶段的企业
满足此类要求的企业，必须在过去五年之内不属于金融机构的类别。即没有从事金融机构服务，并且目前正在清算资产，或进行重组以继续或者重新开展除金融机构服务以外的其他业务。
7.非金融集团中的财务中心
部分企业集团出于财务效率化管理的目的，在集团内部设立财务中心公司，主要从事集团内部关联企业间的融资或对冲交易业务，但并不从事其它金融机构服务。该类别可以与上述第四类，非金融集团中的控股企业进行对比理解，即一家主要从事非金融机构服务以外的其他积极经营活动的集团企业，其内部的控股公司或者财务中心，通常可界定为“积极非金融机构”。
8.非营利性非金融机构
如果一家非营利性实体，满足了CRS下金融机构的概念，那么其通常需要按照金融机构的合规要求，进行相关的尽职调查和账户申报工作，而并不属于此处所讨论的“非营利性非金融机构”。
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