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2023税务师《涉税服务实务》易错题点评：代理填制增值税及附加税费申报表
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年11月27日到2023年12月3日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2023-12-01 做题次数：163 准确率： 9.09％
1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，纳税申报表的填写，正确的有（ ）。
A、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，按规定可以免征增值税的销售额，仅填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，不填写《增值税减免税申报明细表》
B、对于适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额
C、若纳税人月销售额未超过10万元，其中部分选择放弃免税并开具增值税专用发票的，这部分选择放弃减税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3％征收率）”和“增值税专用发票不含税销售额”相应栏次
D、在判定月销售额是否超过10万元时，销售额中不包括销售不动产的销售额，当纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍可免征增值税
E、销售不动产的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3％征收率）”相应栏次
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
销售不动产的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（5％征收率）”相应栏次。
【点评】自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
【提示1】月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
【提示2】适用税差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征政策。
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