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2024税务师《税法二》易错题：股票期权的相关税务处理
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年12月25日到2023年12月31日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2023-12-30 做题次数：127 准确率： 16.03％
1、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是（ ）。
A、分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
B、可公开交易的股票期权，行权前转让按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
C、不可公开交易的股票期权，行权时的市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
D、不可公开交易的股票期权，行权时的市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
查看答案解析
【答案】
B【解析】
选项A，分得的股息按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的市场价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。
【点评】本题考核股票期权的相关税务处理。股权激励包括股票期权、 股权期权、 限制性股票、 股票增值权、 股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或者补贴。
股票期权的税务处理总结：
| 股票期权是否可公开交易 | 不可公开交易 | 授权 | 一般不征税 |
| 行权 | 工资薪金所得 | ||
| 行权后不转让而参与企业税后利润分配 | 利息、 股息、 红利所得 | ||
| 行权后的股票再转让 | 财产转让所得（境内上市股免， 境外股交） | ||
| 可公开交易 | 授权 | 按授权日股票期权市价， 按工资薪金所得征税 | |
| 行权前转让 | 财产转让所得 | ||
| 行权 | 不计算征税 | ||
| 行权后的处理 | 同上（不可公开交易的股票期权） |
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