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2024税务师《税法一》易错题：消费税纳税义务发生时间
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2024年01月08日到2024年01月14日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2024-01-12做题次数：148准确率：22.09％
1、（2020年）2024年3月，甲企业采用分期收款方式销售应税消费品，当月发货。合同规定，不含税总价款300万元，自4月份起分3个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元，5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A、甲企业4月份消费税计税销售额为100万元
B、若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份消费税计税销售额为300万元
C、若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份发生增值税纳税义务
D、甲企业5月份消费税计税销售额120万元
E、甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。合同约定自4月份起分3个月等额收回货款，所以3月份并未发生消费税纳税义务。
【点评】本题考查的是消费税纳税义务发生时间的问题。
消费税纳税义务发生时间
| 一般销售 | 1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 2.采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 3.采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4.采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 |
| 自产自用 | 移送使用的当天 |
| 委托加工 | 纳税人提货的当天 |
| 进口 | 报关进口的当天 |
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