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2024年税务师《税法一》易错题：转让房地产收入额的确定
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年5月13日到2024年5月19日的题目进行点评。
错题点评：2024年5月19日
2019年5月，Z房地产开发公司支付10000万元土地价款取得国有土地使用权，并将其用于开发高档住宅楼“海熙滨岸小区”。2023年11月该小区开发完毕对外销售，11月底将住宅楼建筑面积的90％对外销售，取得含增值税的销售收入95000万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（ ）万元。（假设Z房地产开发公司11月份无进项税额）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额为销售额，并计算增值税。
该房地产开发企业应缴纳的增值税＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（万元）。
计算土地增值税的应税收入应为不含增值税收入，因此土地增值税的应税收入＝95000－7100.92＝87899.08（万元）。
点评：应税收入＝营改增前含营业税的收入＋营改增后不含增值税的收入
不含增值税的收入＝含增值税的收入－增值税销项税额或增值税税额
增值税计算方法
| 简易计税 | 自建 全额计税 | 增值税税额＝含税收入/1.05×5% |
| 非自建 差额计税 | 增值税税额＝（含税收入－购置原价或作价）/1.05×5% 注意：购置原价或作价不含契税等税费 | |
| 一般计税 | 房企 差额计税 | 增值税销项税额＝（含税收入－土地价款）/1.09×9% 注意：土地价款应与收入配比，且不含契税等税费 |
| 非房企 全额计税 | 增值税销项税额＝含税收入/1.09×9% |
房企转让开发项目增值税销项税额＝（含税收入－土地价款）÷1.09×9％＝（不含税收入－土地价款）×9％
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