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2024年税务师《涉税服务实务》易错题：销售使用过的固定资产或旧货
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年7月15日到2024年7月21日的题目进行点评。
错题点评：2024年7月21日
下列关于销售使用过的固定资产或旧货，说法正确的有（ ）。
A、一般纳税人销售一台2012年8月购买的小汽车，可以按照3％减按2％计算增值税
B、2023年7月，二手车销售企业销售一台收购的二手车，未放弃优惠政策，适用3％减按2％计算增值税
C、小规模纳税人销售使用过的固定资产，放弃减免税，开具增值税专用发票，适用3％的征收率
D、销售电饭煲的一般纳税人企业，将作为样品使用过的电饭煲出售，适用3％减按2％税率政策
E、某建筑公司系增值税一般纳税人，销售一辆2008年5月购入自己使用过的运输用卡车，适用3％减按2％税率政策
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
选项B，自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，纳税人减按0.5％征收率征收增值税；选项D，一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品，按照适用税率13％征收增值税。
点评：1.一般纳税人销售使用过的固定资产
| 分类 | 税务处理、账务处理 |
| 销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产 | （1）按适用税率征收增值税 销项税额＝含税售价/（1＋13%）×13%，如果涉及到农机，9% （2）可以开具专票 （3）通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算 |
| 销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 | （1）依照3%征收率减按2%征收增值税 应纳税额＝含税售价/（1＋3%）×2% （2）只能开普票，不得开专票 （3）按简易计税3%填写申报表，一般纳税人减征的1%填写在增值税及附加税费申报表的第23行“应纳税额减征额”处 （4）通过“应交税费——简易计税”核算 |
| （1）可以放弃减税 应纳税额＝含税售价/（1＋3%）×3% （2）可以开专票 （3）通过“应交税费——简易计税”核算 |
| 分类 | 税务处理、账务处理 |
| 销售自己使用过的固定资产 | 按3%的征收率减按2%征收增值税 应纳税额＝含税销售额/（1＋3%）×2% 填写申报表时减征的1%填写在“本期应纳税额减征额”处 不得开专票（包括税务机关代开、自开） 放弃减税，可以开专票 通过“应交税费——应交增值税”核算 |
| 分类 | 税务处理 |
| 销售旧货 | 应纳税额=含税售价/（1+3%）×2% 只能开普票，不能开专票 |
| 2020.5.1～2027.12.31，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车 | （1）减按0.5%征收增值税 应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）×0.5% （2）纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取专票的，应当再开具征收率为0.5%的专票。 （3）按简易计税3%填写申报表，但销售额=含税销售额/（1+0.5%），减征的2.5%税款一般纳税人填写在增值税及附加税费申报表的第23行“应纳税额减征额”处；小规模纳税人填写在“本期应纳税额减征额”处 |
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