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2024年税务师《涉税服务实务》易错题：消费税的审核
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年8月12日到2024年8月18日的题目进行点评。
错题点评：2024年8月15日
下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（ ）。
A、随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目
B、随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目
C、对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
D、啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税
查看答案解析
【答案】
B【解析】
随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。
点评：包装物押金——除啤酒、黄酒外的酒类产品特殊
| 具体类型 | 税务处理 | 账务处理 |
| 一般货物 | ①如单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税 ②因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税 征税时注意：①逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；②税率为所包装货物适用税率 | 企业逾期未退还的包装物押金按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“其他业务收入”等科目 |
| 除啤酒、黄酒外的其他酒类产品 | 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 |
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