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2024税务师《税法一》易错题：转让房地产收入额的确定
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年10月7日到2024年10月13日的题目进行点评。
错题点评：2024年10月9日
2019年5月，Z房地产开发公司支付10000万元土地价款取得国有土地使用权，并将其用于开发高档住宅楼“海熙滨岸小区”。2023年11月该小区开发完毕对外销售，11月底将住宅楼建筑面积的90％对外销售，取得含增值税的销售收入95000万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（ ）万元。（假设Z房地产开发公司11月份无进项税额）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额为销售额，并计算增值税。
该房地产开发企业应缴纳的增值税＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（万元）。
计算土地增值税的应税收入应为不含增值税收入，因此土地增值税的应税收入＝95000－7100.92＝87899.08（万元）。
点评：纳税人转让房地产的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。
营改增后，应税收入不含增值税。
（1）实物收入，按取得收入时的市场价格折算。
（2）无形资产收入，评估确认价值后折算。
（3）外币收入，以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。分期收款方式，以实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。
（4）县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如计入房价中向购买方一并收取，可作为收入计税；如未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可不作为收入。
【提示1】房地产发生视同销售行为，一般按同类价确定收入。
【提示2】应税收入＝营改增前含营业税的收入＋营改增后不含增值税的收入
【提示3】不含增值税的收入＝含增值税的收入－增值税销项税额或增值税税额
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