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2014注税考试《税务代理实务》学习笔记：应交增值税明细科目
为助力备战2014年注册税务师考试学员，中华会计网校论坛注册税务师版块学员们特分享了经典知识点，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！
“应交增值税”明细科目
1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或者接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或者接受应税劳务支付的进行税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额，企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。
3.“减免税款”专栏，反映企业按照规定减免的增值税款。企业按照规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按照规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5.“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录营改增试点企业按照规定允许扣减销售额而减少的销项税额。
6.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
7.“销项税额”专栏，记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或者提供应税劳务应当收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应当冲销的销项税额，用红字登记。
8.“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
借记“其他应收款——应收出口退税款——增值税”科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目，贷记本科目。
9.“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额。
10.“转出多交增值税”专栏，核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。
注意：增值税小规模纳税人也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
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