新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2014注册税务师考试《税务代理实务》预习：进项税额抵扣相关规定
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核
知识点十：进项税额抵扣相关规定
（1）认证期限的规定
|
类型
|
规定
|
|
|
增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票
|
应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
|
|
|
海关进口增值税专用缴款书
|
“先比对后抵扣”试点地区
|
应在开具之日起180日内申请稽核比对
|
|
其他地区
|
应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额
|
|
（2）逾期增值税扣税凭证抵扣问题
①2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对的：
对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
②增值税扣税凭证的范围
增值税专用发票；
海关进口增值税专用缴款书；
公路内河货物运输业统一发票。
③客观原因
因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；
国家税务总局规定的其他情形。
④申报办理逾期抵扣时应提供的材料
《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；
增值税扣税凭证逾期情况说明；
客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明；
逾期增值税扣税凭证电子信息；
逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）
⑤账务处理
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：原材料（固定资产、生产成本、库存商品、主营业务成本、以前年度损益调整等）
（3）丢失已开具专用发票的处理
|
具体情形
|
处理措施
|
|
|
丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联
|
①丢失前已认证相符的
|
购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证
|
|
②丢失前未认证的
|
购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证
|
|
|
丢失已开具专用发票的抵扣联
|
①丢失前已认证相符
|
可使用专用发票发票联复印件留存备查
|
|
②丢失前未认证
|
可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查
|
|
|
丢失已开具专用发票的发票联
|
可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查
|
|
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号