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2018年税务师税法二试题计算题（附答案解析）
2019年税务师考试时间将于11月9日-10日进行，考前一个月依然需要同学们大量刷题，特别是做一些经典税务师练习题，巩固基础知识，历年税务师试题是一定要做的！以下2018年税务师税法二试题计算题，不知道大家做过没？
（2018税务师试题）我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。
根据上述资料，回答以下问题：
1.该企业2017年来源于境外的应纳税所得额是（ ）万元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
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【答案】
A【解析】
来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-20%×50%）=10（万元）
2.该企业2017年境外所得的抵免限额是（ ）万元。
A. 2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
查看答案解析
【答案】
B【解析】
境外所得抵免限额=10×25%=2.5（万元）
3.该企业2017年来源于境内的应纳税所得额是（ ）万元。
A.700
B.720
C.725
D.680
查看答案解析
【答案】
B【解析】
广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生620万元，超标纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（万元）
4.该企业2017年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
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【答案】
C【解析】
实际应缴纳企业所得税=720×25%＋10×25%-1=181.5（万元）
注意不考虑预提所得税的税收饶让，那么境外实际已纳税额就是1，不超过抵免限额，那么补税1.5万元。
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