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2020税务师涉税服务实务练习试题简单题及答案
西城汽车配件销售公司于2018年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2018年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
<1>、简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
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【答案】
错误的理由——发票作废需同时满足下列条件：【解析】
① 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；
② 销售方未抄税并且未记账；
③ 购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
在本题中，西城汽车配件销售公司的开票时间是10月份，而西城汽车配件销售公司收到退回的发票联、抵扣联时间为11月份，不满足第一项条件，不符合发票直接作废的要求。
<2>、该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》?期限为多久?
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【答案】
应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。期限为增值税专用发票的认证期限内，即自增值税专用发票开具之日起360日内。【解析】
<3>、该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?
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【答案】
在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。【解析】
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