历年税务师试题：2018年税法一试题多选题及答案解析

2020年税务师考试时间将近，大家复习得怎么样了？知识点掌握得如何？税法一虽然考试难度不大，但是也是知识点考查很细的科目，要注意扎实基础，多做题很关键。同时考试前还要做一做近几年的税务师试题，以下为2018年税务师试题《税法一》多选题及答案解析，赶快看看吧。

1.下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（　）。

A.纳税评估调整的销售额

B.稽查查补的销售额

C.税务机关代开发票销售额

D.偶尔发生的销售无形资产销售额

E.免税销售额

【正确答案】ABCE

【答案解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

2.关于增值税计税销售额，下列说法正确的有（　）。

A.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

B.以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额

C.直接收费金融服务，以其提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金等各类费用为销售额

D.贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额

E.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

3.关于环境保护税，下列说法正确的有（　）。

A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人

B.固体废弃物和噪声实行统一定额税制，大气和水污染物实行浮动比例税制

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂免征收环境保护税

D.企业向依法设立的污水集中处理场所排放污染物的，不属于直接向环境排放污染物

E.环境保护税收入全部归地方

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，固体废弃物和噪声实行的是全国统一的定额税制，对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限，又有下限。

4.关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（　）。

A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒

C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20％

D.白酒生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格70％（含70％）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格

E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒；选项C，国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60％；选项E，白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。

5.下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（　）。

A.航空运输的干租业务

B.有形动产经营性租赁

C.远洋运输的期租业务

D.水路运输的程租业务

E.有形动产融资租赁

【正确答案】ABE

【答案解析】选项CD，远洋运输的期租业务和水路运输的程租业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

6.下列情形中，以纳税人当期大气污染物、水污染物的产生量作为排放量计征环境保护税的有（　）。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放污染物

C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

E.篡改、伪造污染物监测数据

【正确答案】ABCE

【答案解析】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：
（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；
（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；
（3）篡改、伪造污染物监测数据；
（4）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；
（5）进行虚假纳税申报。

7.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（　）。

A.应将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用

B.发生的未实际支付款项的成本费用应列入房地产开发成本中进行扣除

C.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

D.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

E.销售费用和管理费用按实际发生额扣除

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除，清算时未实际支付的成本费用，不得在土地增值税清算中列入房地产开发成本进行扣除；选项E，销售费用和管理费用不按实际发生额扣除，在计算土地增值税时，房地产开发费用计算扣除。

8.下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（　）。

A.森林消防部门专用指挥车

B.中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车

C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车

D.个人购置的属于《新能源汽车车型目录》中的新能源汽车

E.依照法律规定应当予以免税的国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。

9.一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（　）。

A.电影放映服务

B.铁路旅客运输服务

C.收派服务

D.融资性售后回租服务

E.仓储服务

【正确答案】ACE

【答案解析】一般纳税人提供的铁路旅客运输服务和融资性售后回租服务，没有可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的规定。

10.下列属于引起税收法律关系变更原因的有（　）。

A.纳税人自身组织状况发生变化

B.纳税人履行了纳税义务

C.纳税人经营或财产情况发生变化

D.纳税义务超过追缴期限

E.税法修订或调整

【正确答案】ACE

【答案解析】选项BD属于税收法律关系消灭的原因。

11.下列关于税率的说法中，正确的有（　）。

A.环境保护税采用定额税率

B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率

C.土地增值税采用超率累进税率

D.消费税采用地区差别比例税率

E.车辆购置税采用幅度比例税率

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率；选项E，车辆购置税实行统一比例税率。

12.下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有（　）。

A.经常发生应税行为且会计核算健全的单位

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的企业

D.不经常发生应税行为的个体工商户

E.自然人

【正确答案】BCD

【答案解析】年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。选项A，年应税销售额超过规定标准的经常发生应税行为且会计核算健全的单位，按一般纳税人纳税；选项E，自然人必须按小规模纳税人纳税，不是可以选择。

13.下列情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（　）。

A.商业企业零售烟酒

B.批发企业销售服装

C.将货物销售给消费者个人

D.将货物无偿赠送给一般纳税人

E.超市零售化妆品

【正确答案】ACE

【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。将货物销售给消费者个人，不得开具增值税专用发票。

14.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（　）。

A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

15.关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（　）。

A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天

B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天

C.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天

D.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天

E.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

16.房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（　）。

A.安置回迁

B.对外出租

C.奖励职工

D.利润分配

E.对外投资

【正确答案】ACDE

【答案解析】房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货帀性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

17.根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有（　）。

A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响

B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响

C.进口货物的卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整

D.进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制，对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外

E.进口货物的成交价格不包括间接支付的价款和价外收取的费用

【正确答案】ABCD

【答案解析】进口货物的成交价格应当符合下列条件：
（1）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；
（2）进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。
（3）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整。
（4）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

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