2018年税务师试题税法二综合分析题及答案解析

千里之行，始于足下。备战2020税务师考试，一定要注意多做题、做好题。历年税务师试题一定要练练，小编为大家带来了2018年税务师《税法二》综合分析题及答案解析，赶快看看。

1.美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2021年度在中国境内居住满183天且没有离境记录。琳达取得以下收入：
（1）每月应税工资50000元；
（2）每月实报实销的住房补贴15000元；
（3）每月现金方式的餐补10000元；
（4）取得境内一次性稿酬3000元；
（5）2019年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月按36元/股全部行权；2021年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；
（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。

（1）琳达1月工薪收入应预扣预缴个人所得税（　）元。

A.1195

B.805

C.1906

D.2980

【正确答案】D

【答案解析】琳达1月工薪收入应预扣预缴个人所得税=（50000+10000－5000）×10%－2520=2980（元），外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个人所得税。

（2）琳达稿酬所得应预扣预缴个人所得税（　）元。

A.308

B.180

C.440

D.336

【正确答案】A

【答案解析】琳达稿酬所得应预扣预缴个人所得税=（3000－800）×70%×20%=308（元）

（3）琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。

A.82440

B.55580

C.10395

D.92940

【正确答案】B

【答案解析】琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税=（36－1）×10000×25%－31920=55580（元）

（4）琳达取得股息收入应缴纳个人所得税（　）元。

A.120

B.0

C.300

D.150

【正确答案】D

【答案解析】琳达取得股息收入应缴纳个人所得税=1500×50%×20%=150（元）。持股期限超过1个月不足1年，按50%计入应纳税所得额。

（5）琳达股票转让所得应缴纳个人所得税（　）元。

A.11800

B.30000

C.60000

D.0

【正确答案】D

【答案解析】转让上市公司股票免征个人所得税。所以琳达股票转让所得应缴纳个人所得税为0。

（6）琳达取得的董事费应预扣预缴个人所得税（　）元。

A.4800

B.5500

C.10000

D.4000

【正确答案】C

【答案解析】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。琳达取得的董事费应预扣预缴个人所得税=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）

2.某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2021年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2022年初，经委托的税务师审核，发现以下业务：
（1）企业2021年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
（2）企业2021年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；
（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）
要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该企业2021年应缴纳的房产税为（　）万元。

A.118.08

B.144.00

C.147.60

D.115.20

【正确答案】D

【答案解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳的房产税＝（12300－300）×（1－20%）×1.2%＝115.20（万元）。

（2）该企业2021年会计利润总额为（　）万元。

A.11580.80

B.11696.00

C.15296.00

D.11270.50

【正确答案】A

【答案解析】会计利润总额＝11696－115.2＝11580.8（万元）

（3）该企业2021年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额（　）万元。

A.150

B.290

C.370

D.70

【正确答案】A

【答案解析】实际发放合理工资薪金总额4000万元。
职工工会经费扣除限额＝4000×2%＝80（万元），实际发生额100万元，纳税调增20万元。
职工福利费扣除限额＝4000×14%＝560（万元），实际发生额480万元，未超标，无需调整。
职工教育经费扣除限额＝4000×8%＝320（万元），实际发生额450万元，纳税调增130万元。
三项经费应调增所得额＝20＋130＝150（万元）

（4）该企业2021年应纳税所得额为（　）万元。

A.11623.30

B.11942.50

C.11909.80

D.11562.50

【正确答案】A

【答案解析】采用特殊性税务处理时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（万元）
实际亏损670万元，可以弥补亏损107.5万元。
应纳税所得额＝11580.8＋150－107.5＝11623.3（万元）

（5）该企业2021年应补缴企业所得税（　）万元。

A.1402.45

B.1410.63

C.1405.83

D.1250.00

【正确答案】C

【答案解析】应补缴企业所得税＝11623.3×25%－1500＝1405.83（万元）

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