2018年税务师试题财务与会计多选题及答案解析

2020年税务师考试时间很近了，临近考试，大家要做刷题，巩固知识点，全面掌握基础知识。同时记得刷一刷近几年的税务师试题，看看试题怎么考察的，分析结题方法。以下带来2018年税务师《财务与会计》多选题及答案解析，赶快看看。

1.企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（　）。

A.财务费用

B.制造费用

C.在建工程

D.管理费用

E.研发支出

【正确答案】ABCE

【答案解析】利息费用符合资本化条件的，可以计入在建工程（符合资本化条件的资产为固定资产）、制造费用（符合资本化条件的资产为存货）和研发支出（符合资本化条件的资产为无形资产）科目。如果不是以上情况，则需要费用化处理，计入财务费用。
说明：筹建期间企业不允许发行债券，因此发行债券的利息不会计入管理费用。

2.企业将非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，应满足的条件有（　）。

A.非流动资产或处置组拟结束使用

B.出售极可能发生，预计将在一年内完成

C.根据类似交易出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售

D.非流动资产或处置组已发生减值

E.出售该资产应具有商业实质

【正确答案】BC

【答案解析】同时满足下列条件的非流动资产或处置组应当划分为持有待售类别：（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。所以选项BC符合题意。

3.下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（　）。

A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备

B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入

C.期末存货按照成本与可变现净值孰低法计量

D.附追索权的商业承兑汇票贴现

E.投资性房地产成本模式转为公允价值模式进行计量，采用追溯调整法进行计量

【正确答案】BDE

【答案解析】选项BD，属于体现会计信息实质重于形式的要求。选项E，属于体现会计信息可比性的要求。投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式，确认和计量的方法变了，作为会计政策变更处理，要进行追溯调整，保证同一企业不同时期具有可比性。

4.根据《企业会计准则第1号——存货》的规定发出存货计价方法包括（　）。

A.月末一次加权平均法

B.先进先出法

C.后进先出法

D.个别计价法

E.移动加权平均法

【正确答案】ABDE

【答案解析】在实际成本核算方式下，企业采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。新企业会计准则执行之后，后进先出法已取消。

5.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（　）。

A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系

B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系

C.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

D.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系

【正确答案】ABC

【答案解析】复利现值系数=1/（1+i）n，复利终值系数=（1+i）n，两者的乘积为1，所以两者互为倒数。普通年金现值系数是年金终值系数与复利现值系数的乘积，但是要注意虽然复利现值系数和复利终值系数之间互为倒数，但年金终值系数和年金现值系数并不是互为倒数的。

6.下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（　）。

A.“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额

B.“应交税费——应交增值税（减免税款）”记录企业按照规定准予减免的增值税额

C.“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额

D.“应交税费——预交增值税”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额

E.“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，“应交税费——未交增值税”期末借方余额为多缴增值税，贷方余额为未缴的增值税额。

7.企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量的特征，可以将金融资产划分为（　）。

A.以可变现净值计量的金融资产

B.以重置成本计量的金融资产

C.以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【正确答案】CDE

【答案解析】企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

8.企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　）。

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.应交的罚款和滞纳金

C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补

D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

【正确答案】ADE

【答案解析】选项A，会计上不计提摊销，而税法上计提摊销，所以导致无形资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异；选项B，属于永久性差异；选项C，属于可抵扣暂时性差异；选项D，会计角度计提的折旧金额比税法角度少，所以使得资产的账面价值比计税基础大，形成应纳税暂时性差异；选项E，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异。

9.下列关于股利政策的表述中正确的有（　）。

A.固定股利政策有可能导致公司违反我国的《公司法》的规定

B.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化

C.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出

D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性

E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，剩余股利政策不利于投资者安排收入和支出。

10.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（　）。

A.发行股票和债券

B.处置子公司

C.发现前期重大会计差错

D.外汇汇率发生重大变化

E.资产负债表日存在的诉讼事件结案

【正确答案】ABD

【答案解析】选项CE，都属于资产负债表日后调整事项。

11.2018年2月10日甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为58500元，当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即支付，甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备，则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（　）。

A.乙公司应确认投资收益10000元

B.甲公司应确认投资损失10000元

C.甲公司应确认投资损失9000元

D.乙公司应确认投资收益11000元

E.乙公司应确认投资收益9000元

【正确答案】AC

【答案解析】乙公司投资收益＝减免的债务＝10000（元），甲公司投资损失＝应收账款的账面价值（58500－1000）－应收账款的公允价值（58500－10000）＝9000（元）。
甲公司：
借：银行存款 （58500－10000）48500
　　坏账准备　1000
　　投资收益　9000
　　贷：应收账款　58500
乙公司：
借：应付账款　58500
　　贷：银行存款　48500
　　　　投资收益　10000

12.下列各项属于企业信用政策组成内容的有（　）。

A.信用条件

B.销售政策

C.收账政策

D.周转信用协议

E.最佳现金余额

【正确答案】AC

【答案解析】企业的信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。

13.下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（　）。

A.经营增长评价

B.风险控制评价

C.资产质量评价

D.经营决策评价

E.人力资源评价

【正确答案】BDE

【答案解析】企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面的指标。

14.下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（　）。

A.其他综合收益

B.其他收益

C.其他权益工具

D.未分配利润

E.本年利润

【正确答案】BE

【答案解析】资产负债表中所有者权益项目包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他综合收益、其他权益工具等。

15.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（　）。

A.会计政策变更的累积影响金额

B.直接计入当期损益的利得和损失项目及其总额

C.提取的盈余公积

D.实收资本或股本

E.利润总额

【正确答案】ACD

【答案解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润等的期初和期末余额及其调节情形。选项BE属于在利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。

16.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（　）。

A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行

C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

E.对于未达账项，需要进行账务处理

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额不一定相等，双方记录不一致还有可能是存在其他错误；选项C，银行存款余额调节表不能作为记账依据，只用来调节未达账项；选项E错误，未达账项不需要进行账务处理。

17.下列关于借款费用的表述中，正确的有（　）。

A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化

B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化

C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

D.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

E.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，当所购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，应当停止其借款费用的资本化，不考虑其是否已经投入使用或者被用于销售；选项C，符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，而且连续3个月，发生的借款费用应当暂停资本化。

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