2018年税务师试题财务与会计计算题及答案解析

不做题，你永远不知道自己税务师知识点掌握得怎么样了，做题可以发现问题，解决问题。在税务师考试前，一定要做一做近几年的税务师试题，以下是2018年税务师《财务与会计》计算题及答案解析，为历年考生反馈，赶快看看。

1.黄河公司因技术改造需要2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：
（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。
（2）该套生产线预计生产使用第一年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额10万元。预计生产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。
（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。
（4）假设该公司适用企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。
（5）相关货币时间价值参数如下表所示：

年份（n）	1	2	3	4	5	6
（P/F，10%，n）	0.9091	0.8264	0.7513	0.6830	0.6209	0.5646
（P/A，10%，n）	0.9091	1.7355	2.4869	3.1699	3.7908	4.3553

根据上述资料，回答下列问题。

（1）该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（　）万元。

A.10

B.30

C.50

D.20

【正确答案】A

【答案解析】投产后第一年流动资金需用额＝投资额＝30－10＝20（万元），投产后第二年流动资金需要额＝50－20＝30（万元），因此投产后第二年的流动资金投资额＝30－20＝10（万元）。

（2）该套生产线投产后每年产生的经营期现金流量是（　）万元。

A.170

B.160

C.175

D.165

【正确答案】B

【答案解析】每年的折旧额＝（520－20）/5＝100（万元），每年的经营期现金流量＝（300－300×40%）×（1-25%）＋100×25%＝160（万元）。

（3）该套生产线投产后终结期的现金流量是（　）万元。

A.20

B.40

C.50

D.30

【正确答案】C

【答案解析】终结期的现金流量＝收回的流动资金30＋残值收入20＝50（万元）。

（4）投资项目的净现值是（　）万元。

A.71.36

B.90.96

C.99.22

D.52.34

【正确答案】A

【答案解析】净现值
＝160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）＋50×（P/F，10%，6）－［100＋（420＋20）×（P/F，10%，1）＋10×（P/F，10%，2）］
＝160×3.7908×0.9091＋50×0.5646－［100＋（420＋20）×0.9091＋10×0.8264］
≈71.36（万元）。

2.长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。
假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。
根据上述资料，回答下列问题。

（1）2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（　）万元。

A.3032.65

B.3832.64

C.4800.00

D.3484.16

【正确答案】B

【答案解析】长江公司应确认的收入金额＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3832.64（万元）。

（2）2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为（　）万元。

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

【正确答案】D

【答案解析】应确认的未实现融资收益金额＝4800－3832.64＝967.36（万元）。
借：银行存款　800
　　长期应收款　4000
　　贷：主营业务收入　3832.64
　　　　未实现融资收益　967.36

（3）长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为（　）万元。

A.223.26

B.303.26

C.400.00

D.268.42

【正确答案】B

【答案解析】应摊销未实现融资收益的金额＝（4800－800－967.36）×10％＝303.26（万元）。
借：未实现融资收益　303.26
　　贷：财务费用　303.26
借：银行存款　800
　　贷：长期应收款　800

（4）长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（　）万元。

A.1655.90

B.2535.90

C.3600.00

D.2152.58

【正确答案】B

【答案解析】2017年12月31日长期应收款的账面价值＝（4800－800×2）－（967.36－303.26）＝2535.9（万元）。

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