2018年税务师试题涉税实务多选题及答案解析

备战税务师考试，基础的知识点必须抓好，考试前要不断地做题训练，加深知识点的印象。同时要做一做往年税务师试题，小编为大家带来了2018年税务师试题《涉税服务实务》多选题及答案解析，赶快看看。

1.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（　）。

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.保险企业的佣金和手续费支出

E.赞助支出

【正确答案】BD

【答案解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减；自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18% (含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。选项BD正确。

2.根据《中华人民共和国印花税法》的规定，下列合同应按规定缴纳印花税的有（　）。

A.个人书立的动产买卖合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.企业网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，个人书立的动产买卖合同，不属于印花税征税范围；选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于。

3.关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（　）。

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务

B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。如税务机关行使代位权只是缴纳了部分税款，对于剩余的部分不能免除纳税义务；选项D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。税收并不是优先于所有的抵押权、质押权。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

4.除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（　）。

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

【正确答案】ABD

【答案解析】税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

5.税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（　）。

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制行使权

D.税收检查权

E.处罚权

【正确答案】BCDE

【答案解析】税务机关的权利主要包含：（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；（5）税务检查权；（6）处罚权；（7）国家赋予的其他权利。

6.税务师在税务事务所执业时，不得有下列（　）行为。

A.购买委托人的股票

B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托

D.允许他人以本人名义执业

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

【正确答案】ADE

【答案解析】选项A，税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师不得允许他人以本人名义执业；选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

7.纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有(　)。

A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费

B.支付建筑服务预收款

C.通过政府还贷性收费公路的通行费

D.商业预付卡充值

E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款

【正确答案】BCDE

【答案解析】“未发生销售行为的不征税项目”在开具发票时，税率栏填写“不征税”。选项A，纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，发票税率栏填写为“***”。

8.下列情形中，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的有（　）。

A.主要事实不清，证据不足适用依据错误的

B.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据错误

C.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的

D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责的

E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例规定的受理条件的

【正确答案】DE

【答案解析】有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：

（1）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的。

（2）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例等规定的受理条件的。

选项A属于决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的情形；

选项BC属于可以决定变更的情形。

9.增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（　）。

A.销售废料取得的销售额

B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

C.出口自产货物取得的销售额

D.出售闲置不用的仓库取得的销售额

E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

【正确答案】ABCE

【答案解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。选项E，“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

10.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请市场监督管理部门吊销其营业执照的有（　）。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

【正确答案】CDE

【答案解析】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请市场监督管理部门吊销其营业执照：
（1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的；
（2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；
（3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；
（4）利用服务之便，牟取不正当利益的；
（5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；
（6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；
（7）其他违反税收法律法规的行为。

2020年税务师考试每个科目哪天考？

2020年11月7日 考三科

9：00—11：30 税法（I）

13：00—15：30 税法（II）

16：30—19：00 涉税服务相关法律

2020年11月8日 考两科

9：00—11：30 财务与会计

14：00—16：30 涉税服务实务

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