2018年税务师试题《税法一》综合分析题及答案解析

平时备考，要有针对性地做题，即将迎来2020年税务师考试，此时也要多多练习近几年税务师试题，了解税务师考试怎么考，高频考点分值分布，以及考试难度情况等等。小编带来正保会计网校根据论坛学员反馈整理的税务师试题！如下为2018年税务师试题《税法一》综合分析题及答案解析，练起来！

【单选题】 【多选题】 【计算题】 【综合分析题】

1.某油田企业（增值税一般纳税人）2021年4月发生如下业务：
（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。
（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。
（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2021年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。
已知：原油资源税税率6%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述材料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳资源税（　）万元。

A.180

B.189

C.270

D.243

【正确答案】D

【答案解析】对三次采油资源税减征30%。
业务（1）应纳资源税=3000×（1.5-0.5）×6%＋3000×0.5×6%×（1-30%）=243（万元）

（2）业务（2）增值税销项税额（　）万元。

A.11739

B.12870

C.12909

D.11700

【正确答案】B

【答案解析】开采原油过程中加热使用自采原油，不属于增值税视同销售，不缴纳增值税。业务（2）销项税额=3000×（3＋30）×13%=12870（万元）

（3）业务（2）应纳资源税（　）万元。

A.540

B.5940

C.5958

D.5400

【正确答案】B

【答案解析】开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。业务（2）应纳资源税=3000×（3＋30）×6%=5940（万元）

（4）业务（4）准予从销项税额抵扣的进项税额（　）万元。

A.0

B.1.58

C.3.24

D.1.94

【正确答案】C

【答案解析】租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。
业务（4）准予抵扣的进项税额=3.24（万元）

（5）该企业当月应纳增值税（　）万元。

A.12373.87

B.12372.57

C.12375.81

D.12140.23

【正确答案】B

【答案解析】当月应纳增值税=3000×1.5×13%＋12870－68－1011.19－3.24=12372.57（万元）

（6）关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　）。

A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税

C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

E.销售三次采油的原油免征资源税

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，视同销售缴纳资源税；选项C，原油从价计征资源税，应按照对外销售原油的不含税销售额和税率计算缴纳资源税；选项E，对三次采油资源税减征30%。

2.2021年11月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其2016年3月开始建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2020年4月通过全部工程质量验收。
2021年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计税。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考虑印花税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）W项目的清算比例是（　）。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

【正确答案】D

【答案解析】清算比例＝当期已销售的房地产项目建筑面积÷整个房地产项目可售建筑面积，可出售的总建筑面积，不包括未单独作价结算的配套公共设施建筑面积。
清算比例=15000.8÷17000×100%=88.24%

（2）W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（　）万元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【正确答案】A

【答案解析】转让房地产有关税金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（万元）

（3）W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额为（　）万元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【正确答案】A

【答案解析】开发费用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（万元）

（4）W项目清算时允许扣除项目金额合计（　）万元。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【正确答案】B

【答案解析】扣除项目合计=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78（万元）

（5）W项目清算后应补缴土地增值税（　）万元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【正确答案】D

【答案解析】增值额=[50000－50000÷（1+5%）×5%]－26944.78=20674.27（万元）
增值率=20674.27÷26944.78×100%≈76.73%
清算后补缴土地增值税=20674.27×40%－26944.78×5%－1000=5922.47（万元）

（6）关于W项目清算，下列说法正确的有（　）。

A.该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

B.主管税务机关受理纳税人清算资料后，应在一定期限内及时组织清算审核

C.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》

D.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容

E.该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续

【正确答案】ABCE

【答案解析】纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的，应当告知其理由。

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