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2019年税务师《税法一》试题及答案解析:应纳税额的具体计算方法

来源: 正保会计网校 编辑:水冰月 2020/10/21 22:52:15 字体:

21、甲啤酒厂为增值税一般纳税人,2020年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司,开具的增值税专用发票上注明金额29000元,另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明金额13800元,另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税( )元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

参考答案:C

考查知识点:应纳税额的具体计算方法

参考解析:啤酒分为甲类和乙类,分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准,每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元)以上是甲类啤酒;计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

鲜啤酒每吨出厂价=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元),为甲类啤酒;无醇啤酒每吨出厂价=[(13800+750)÷(1+13%)]÷5=2575.22(元),为乙类啤酒。

甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600(元)。

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