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2021税务师《涉税服务实务》资源税简答题及答案解析
【简答题】某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。2020年新启用账簿5本，其中包括实收资本账簿1本，实收资本的金额无变动。2020年10月发生以下业务： （1）开采原油40万吨，当月销售28万吨，签订销售合同，取得不含税收入180万元。 （2）开采原油过程中用于加热的原油1.6万吨，将开采的2万吨原油自用于本企业职工食堂、浴室。 （3）开采天然气50万立方米，当月签订销售合同销售42万立方米，合同上注明不含税收入150万元。 （4）签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额270万元，取得增值税专用发票；签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费3万元，取得增值税专用发票。 （已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为6％。）
问题1：计算该企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。
查看答案解析
【答案】
开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。
该企业当月应纳的资源税＝（180＋180÷28×2）×6％×10000＋150×6％×10000＝205714.29（元）
借：税金及附加 205714.29
贷：应交税费——应交资源税 205714.29
【考察知识点】
资源税应纳税额的计算
问题2：计算该企业当月应纳的增值税。
查看答案解析
【答案】
销项税额＝（180＋180÷28×2）×13％×10000＋150×9％×10000＝385714.29（元）
进项税额＝270×13％×10000＋3×9％×10000＝353700（元）
应纳的增值税＝385714.29－353700＝32014.29（元）
【考察知识点】
资源税应纳税额的计算
问题3：计算该企业当年应纳的印花税。
查看答案解析
【答案】
应纳的印花税＝（180＋150＋270）×10000×0.3‰＋3×10000×0.5‰＝1815（元）
【考察知识点】
资源税应纳税额的计算
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