2020税务师考试《涉税服务实务》试题及答案解析

下面带来2020年税务师试题《涉税服务实务》试题，这些试题是网校论坛学员反馈的，网校老师根据题目进行整理的参考答案解析，供大家学习！

一、单项选择题 (共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1.下列纳税信用等级适用M级的企业是（　）。

A.新设立企业

B.上一年度纳税信用评为D的企业

C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业

D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业

【参考答案】A

【参考解析】本题考查纳税信用评价。未发生失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

（1）新设立企业。

（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

【点评】本题考核“纳税信用评价”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第2章第03讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第2章第03讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第2章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第2章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第2章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第2章税务管理概述（2020.7.18）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第二章　税务管理概述、第三章　涉税服务业务及第四章　税务登记代理（2020.07.20）；

VIP签约特训班预测试题（二）单选题第3题；

无忧通关班模拟试卷（一）单选题第2题；

高效实验班预测试卷（二）单选题第2题；

点题密训班预测试题（一）单选题第2题。

2020年《涉税服务实务冲刺通关必刷8套卷》密押试卷（三）第32页单选题第15题。

2020年《涉税服务实务冲刺通关必刷8套卷》密押试卷（三）第32页单选题第15题:

2.被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（　）。

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

【参考答案】C

【参考解析】本题考查扣缴义务人报告自然人身份信息。企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

【点评】本题考核“扣缴义务人报告自然人身份信息 ”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第4章第01讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第4章第01讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第4章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第4章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第4章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第4章涉税服务业务、税务登记代理（2020.7.19）。

VIP签约特训班模拟试题（三）多选题第3题；

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第78页“（五）扣缴义务人报告自然人身份信息”知识点；2020年《涉税服务实务经典题解》第60页“考点四 纳税人（扣缴义务人）身份信息报告、自然人自主报告身份信息和扣缴义务人报告自然人身份信息”中知识点。

3.下列不属于税务师执业原则的是（　）。

A.依法涉税专业服务原则

B.公益性原则

C.独立公正原则

D.自愿委托原则

【参考答案】B

【参考解析】本题考查税务师的执业原则。税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。

【点评】本题考核“税务师的执业原则 ”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第1章第01讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第1章第01讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第1章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第1章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第1章导论（2020.07.10）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物与劳务税纳税申报代理和纳税审核（四）、总论（2020.7.13）；

VIP签约特训班预测试卷（二）单选题第1题；

无忧通关班模拟试卷（一）多选题第1题；

点题密训班预测试题（二）单选题第1题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第12页真题精练第1题；2020年《涉税服务实务经典题解》第369页单选第4题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第12页真题精练第1题:

2020年《涉税服务实务经典题解》第369页单选第4题：

4.纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（　）日内，向税务机关报告全部账号。

A.30

B.10

C.45

D.15
【参考答案】D

【参考解析】本题考查纳税人的义务。自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号。

【点评】本题考核“纳税人的义务 ”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第2章税务管理概述（2020.7.18）；

VIP签约特训班预测试题（一）多选题第2题；

无忧通关班预测试题多选题第2题；

高效实验班预测试卷（二）多选题第1题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第86页单选第2题；2020年《涉税服务实务必刷550题》第3页第12题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第86页单选第2题:

2020年《涉税服务实务必刷550题》第3页第12题:

5.对涉税事项的真实性合法性出具鉴定和证明的服务是（　）。

A.涉税鉴征
B.纳税申报代理

C.其他税务事项代理

D.纳税情况审查

【参考答案】A

【参考解析】本题考查涉税鉴证业务。涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人委托，按照法律法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，指派本机构税务师、注册会计师、律师，对被鉴证方纳税人涉税事项真实性和合法性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

【点评】本题考核“涉税鉴证业务”这个知识点。

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奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第3章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第3章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第3章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第3章第02讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第3章涉税服务业务、税务登记代理（2020.7.19）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第二章　税务管理概述、第三章　涉税服务业务及第四章　税务登记代理（2020.07.20）；

VIP签约特训班模拟试题（二）单选题第3题、预测试题（一）单选题第4题、预测试题（二）多选题第3题；

无忧通关班模拟试卷（二）多选题第3题、预测试题多选题第3题；

高效实验班预测试卷（三）单选题第3题；

点题密训班预测试题（二）单选题第3题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第63页“（一）涉税鉴证业务的概念和特点”知识点；2020年《涉税服务实务经典题解》第48页“考点三 涉税鉴证业务”中知识点。

6.下列行为中，可能构成犯罪的是（　）。

A.纳税人逃避纳税

B.纳税人未按规定安装税控装置

C.扣缴义务人应扣未扣税款

D.纳税人未按规定期限办理纳税申报

【参考答案】A

【参考解析】本题考查纳税人、扣缴义务人的法律责任。《刑法》第二百零一条规定:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

【点评】本题考核“纳税人、扣缴义务人的法律责任”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第2章第04讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第2章第04讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第2章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第2章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第2章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第2章税务管理概述（2020.7.18）；

高效实验班模拟试卷（三）单选题第1题；

超值精品班模拟试卷（三）单选题第1题；

点题密训班模拟试卷（三）单选题第1题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第47页“（3）逃避缴纳税款行为及处罚”知识点；2020年《涉税服务实务经典题解》第38页阶段性测试第3题。

2020年《涉税服务实务经典题解》第38页阶段性测试第3题:

7.应借记资产成本而非税金及附加科目的税种是（　）。

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.车船税

D.车辆购置税

【参考答案】D

【参考解析】本题考查企业涉税会计主要会计科目的设置。选项ABC，企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“税金及附加”科目。

【点评】本题考核“企业涉税会计主要会计科目的设置”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第7章第04讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第7章第04讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第7章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第7章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第7章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第7章商品流通企业的涉税核算、代理纳税审查方法（2020.06.13）。

VIP签约特训班模拟试卷（三）多选题第6题；

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第148页“二、‘税金及附加’科目”知识点，第148页例题14；2020年《涉税服务实务经典题解》第90页例题7。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第148页例题14：

2020年《涉税服务实务经典题解》第90页例题7:

8.企业从关联方接受债权性投资与权益投资比例超过规定标准而发生的利息支出不得税前扣除，这是（　）。

A.成本分难协议

B.受控外国企业

C.预约定价安排

D.资本弱化

【参考答案】D

【参考解析】本题考查资本弱化管理。选项A，是约定成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本；选项B，受控外国企业，是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5% 的国家，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业；选项C，预约定价安排主要适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3—5个年度的关联交易。

【点评】本题考核“资本弱化管理”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第16讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第16讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第16讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第16讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第03讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章企业所得税纳税申报表的审核、个人所得税的纳税人（2020.08.08）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十章　所得税纳税申报和纳税审核（二）（2020.08.13）。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第357页“（八）资本弱化管理”知识点；2020年《涉税服务实务经典题解》第225页“8.资本弱化管理”知识点。

9.自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（　）。

A、2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B、纳税信用等级为M级的纳税人

C、曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D、经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

【参考答案】D

【参考解析】本题考核增值税发票的开具。自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票：

①经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票；

②新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票 ，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

【点评】本题考核“增值税发票的开具”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第5章第04讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第5章第04讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第5章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第5章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第5章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第5章发票领用与审核代理（2020.7.22）；杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第五章　发票领用与审核代理（2020.07.29）。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第101页“3.运用增值税发票管理新系统开具发票”知识点；2020年《涉税服务实务经典题解》第74页“（3）运用增值税发票管理新系统开具发票”中【知识点拨】。

10.小规模纳税人不适用差额征税的是（　）。

A、金融商品转让

B、劳务派遣

C、出租不动产

D、将购买的房屋销售

【参考答案】C

【参考解析】本题考核增值税差额纳税的范围。小规模纳税人出租不动产，是全额纳税，不适用差额纳税规定。

【点评】本题考核“增值税差额纳税的范围”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第05讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第05讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第07讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第07讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第02讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章税率和征收率、计税方法、销项税额的审核 （2020.06.21-1）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　增值税纳税申报代理和纳税审核（一）；

VIP签约特训班模拟试题（一）单选题第11题；

无忧通关班模拟试卷（二）单选题第10题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第103页表5-8。

11.税务机关对单价不超过（　）元生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。

A、10000

B、6000

C、8000

D、5000

【参考答案】D

【参考解析】本题考核税款征收的措施。不在税收保全及强制执行措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

【点评】本题考核“税款征收的措施”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

12.下列各项中，不能从事涉税鉴证业务的是（　）

A、律师事务所

B、会计师事务所

C、税务师事务所

D、咨询公司

【参考答案】D

【参考解析】本题考核的是涉税鉴证业务。涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人委托，按照法律法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求， 指派本机构税务师、注册会计师、律师，对被鉴证方纳税人涉税事项真实性和合法性进行鉴定和说明，并出具书面专业意见。咨询公司不能从事涉税鉴证业务。

【点评】本题考核“涉税鉴证业务”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第3章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第3章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第3章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第3章第02讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第3章涉税服务业务、税务登记代理（2020.7.19）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第二章　税务管理概述、第三章　涉税服务业务及第四章　税务登记代理（2020.07.20）；

VIP签约特训班模拟试题（二）单选题第3题、预测试题（一）单选题第4题、预测试题（二）多选题第3题；

无忧通关班模拟试卷（二）多选题第3题、预测试题多选题第3题；

高效实验班预测试卷（三）单选题第3题；

点题密训班预测试题（二）单选题第3题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第63页“（一）涉税鉴证业务的概念和特点”知识点；2020年《涉税服务实务经典题解》第48页“考点三 涉税鉴证业务”中知识点。

13.小规模纳税人应缴纳的增值税，通过应交税费（　）科目核算。

A、预交增值税

B、应交增值税

C、简易计税

D、未交增税

【参考答案】B

【参考解析】本题考核小规模纳税人的会计处理。小规模纳税人缴纳增值税通过“应交税费-应交增值税”科目核算；选项ACD，为一般纳税人核算增值税时涉及的相关科目。

【点评】本题考核“小规模纳税人的会计处理”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第7章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第7章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第7章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第7章第01讲；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第七章　企业涉税会计核算（一）（2020.6.8）。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第147页“14.小规模纳税人的增值税核算”知识点，第147页例题13；2020年《涉税服务实务经典题解》第121页多选第3题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第147页例题13：

2020年《涉税服务实务经典题解》第121页多选第3题:

14.因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（　）年内追征税款。

A、5

B、1

C、2

D、3

【参考答案】D

【参考解析】本题考核追征税款权。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年 。

【点评】本题考核“追征税款权”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第2章第04讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第2章第04讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第2章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第2章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第2章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第2章税务管理概述（2020.7.18）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第二章　税务管理概述、第三章　涉税服务业务及第四章　税务登记代理（2020.07.20）；

VIP签约特训班预测试题（二）多选题第2题；

无忧通关班模拟试卷（一）多选题第2题；

高效实验班模拟试卷（二）多选题第2题；

超值精品班模拟试卷（二）多选题第2题；

点题密训班模拟试卷（二）多选题第2题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第43页表2-9，第44页真题精练（2017）；2020年《涉税服务实务必刷550题》第4页第14题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第44页真题精练（2017）：

2020年《涉税服务实务必刷550题》第4页第14题:

15.个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，依据（　）填报。

A.应税所得表

B.留存利润表  

C.小企业会计准则

D.资产负债表

【参考答案】A

【参考解析】本题考核代理纳税申报的内容，关于个体工商户的所得税，单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。

【点评】本题考核“代理纳税申报”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第6章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第6章第02讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第6章建账建制代理记账实务、 企业所得税基本内容的审核（2020.07.31）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第六章　建账建制代理记账实务、第十章　所得税纳税申报和纳税审核（一）。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第129页单选第3题；2020年《涉税服务实务经典题解》第85页例题1。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第129页单选第3题：

2020年《涉税服务实务经典题解》第85页例题1:

16.下列专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴时扣除的是（　）。

A.子女教育  

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

【参考答案】B

【参考解析】本题考核个人所得税专项附加扣除。六项专项附加扣除中，除大病医疗以外，其他专项附加扣除可由纳税人选择在预扣预缴税款时进行扣除。大病医疗只能在汇算清缴时扣除。

【点评】本题考核“个人所得税专项附加扣除”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第18讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第18讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第04讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章个人所得税税收优惠、计算与审核（2020.08.09）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十章　所得税纳税申报和纳税审核（二）（2020.08.13）；

VIP签约特训班模拟试题（二）多选题第6题、预测试卷（一）简答题第2题第1小问；

无忧通关班模拟试卷（一）简答题第4题第1小问、预测试题多选题第9题；

高效实验班模拟试卷（二）简答题第2题第1小问、预测试卷（二）多选题第6题；

超值精品班模拟试卷（二）简答题第2题第1小问；

点题密训班预测试题（二）多选题第7题、模拟试卷（二）简答题第2题第1小问。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第368页真题精练（2019）；2020年《涉税服务实务冲刺通关必刷8套卷》模拟试卷（一）第6页多选第28题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第368页真题精练（2019）:

2020年《涉税服务实务冲刺通关必刷8套卷》模拟试卷（一）第6页多选第28题:

17.税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出行政行为之日起（　）日内。

A.60  

B.15  

C.30  

D.45

【参考答案】A

【参考解析】本题考核税务行政复议的申请期限。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

【点评】本题考核“税务行政复议的申请期限”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第13章第01讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第13章第01讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第13章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第13章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第13章第01讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第13章税务行政复议代理、税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制（2020.08.23）；

VIP签约特训班模拟试题（一）简答题第1题第2小问、模拟试题（一）简答题第3题第3问、预测试卷（三）单选题第20题；

无忧通关班模拟试卷（二）简答题第4题第2小问；

高效实验班预测试卷（一）简答题第1题第2问、预测试题（二）单选题第19题；

点题密训班预测试题（二）单选题第19题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第493页真题精练（2015）；2020年《涉税服务实务必刷550题》第46页第269题。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第493页真题精练（2015）:

2020年《涉税服务实务必刷550题》第46页第269题:

18.关于消费税的说法，正确的是( )。

A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税

B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不

再缴纳消费税

C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分

别适用税率

D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【参考答案】B

【参考解析】本题考核的是应纳消费税的计算。选项A：自产自用的应税消费

品用于连续生产应税消费品的，不需要缴纳消费税；选项C：纳税人将不同税

率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。选项D：纳税人兼营

不同税率的应税消费品，应分开核算，未分别核算的，从高适用税率。

【点评】本题考核“应纳消费税的计算”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第16讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第16讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第12讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第12讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第3讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章消费税应纳税额审核（2020.7.5）；杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核（三）(2020.07.08)；

VIP签约特训班预测试题（二）综合分析题第1题第1小问；

无忧通关班模拟试卷（二）综合分析题第1题第1小问；

高效实验班预测试卷（三）多选题第4题；

点题密训班预测试题（一）综合分析题第1题第1小问；

19.2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现

企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处

理为：

借：管理费用100000

贷：原材料100000

该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是

( ）。

A.借：在建工程100000

贷：管理费用100000

B.借：在建工程100000

贷：本年利润100000

C.借：在建工程100000

贷：原材料100000

D.借：在建工程100000

贷：以前年度损益调整100000

【参考答案】B

【参考解析】对上一年度错账且对上年度税收发生影响的损益类错账，按月结

算利润的，通过本年利润科目调整。

【点评】本题考核“跨年度错账账务调整”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第8章第03讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第8章第03讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第8章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第8章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第8章第1讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章增值税应纳税额审核例题讲解（2020.07.4）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物与劳务税纳税申报代理和纳税审核（四）、总论（2020.7.13）；

VIP签约特训班模拟试题（二）综合分析题第2题第1小问、预测试题（三）单选题第8题；

无忧通关班模拟试卷（一）综合分析题第1题第4小问；

高效实验班模拟试卷（一）多选题第6题；

超值精品班模拟试卷（一）多选题第6题；

点题密训班预测试题（一）单选题第7题、模拟试卷（一）多选题第6题；

20.关于税收优先的说法，错误的是( ）。

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权

执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于

税收

【参考答案】D

【参考解析】税务机关征收税款，)税收优先于无担保债权，法律另有规定的除

外，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财

产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先

于罚款、没收罚法所得。

【点评】本题考核“应纳消费税的计算”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第2章第03讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第2章第03讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第2章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第2章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第2章第1讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第2章税务管理概述（2020.7.18）；

VIP签约特训班预测试题（一）简答题第1题第3小问；

二、多选题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

1.关于增值税加计抵减政策的说法,正确的有（　）。

A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全部抵减

C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

D.加计抵减政策执行到期后,结余的加计抵减额可继续抵减至零为止

E.加计抵减政策执行到期后,结余的加计抵减额停止抵减

【参考答案】ABE

【参考解析】① 减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

② 减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

③ 减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减；

加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。因此CD不对，ABE符合规定。

【点评】本题考核“加计抵减政策的规定”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第08讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第08讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第1讲；

VIP签约特训班预测试题（二）多选题第5题 简答题第5题第2小问；

无忧通关班模拟试卷（二）简答题第5题第2小问；

高效实验班模拟试卷（二）简答题第5题第2小问；

超值精品班模拟试卷（二）简答题第5题第2小问；

点题密训班预测试题（一）单选题第9题、模拟试卷（二）简答题第5题第2小问；

2.涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（　）。
A.涉税服务机构被撤销
B.委托项目发生变化
C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务
D.涉税专业服务人员发生变化
E.涉税服务机构解体

【参考答案】ACE

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为：

(1)涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务。

(2)涉税专业服务机构被注销资格。

(3)涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

【点评】本题考核“涉税服务关系的终止”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第1章第03讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第1章第03讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第1章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第1章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第1章第1讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第1章导论（2020.07.10）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物与劳务税纳税申报代理和纳税审核（四）、总论（2020.7.13）；

VIP签约特训班模拟试题（二）单选题第1题、预测试题（一）单选题第1题；无忧通关班模拟试卷（一）单选题第1题；

高效实验班模拟试卷（一）单选题第1题、预测试题（一）单选题第1题；

超值精品班模拟试卷（一）单选题第1题；

点题密训班模拟试卷（一）单选题第1题；

3.在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（　）。
A.减免税的方法
B.税率差异的方法
C.利用税法漏洞的方法
D.延期纳税的方法
E.不予征税的方法

【参考答案】ABDE

【答案解析】可以降低税收负担的税收策划方法,主要有以下几种：(1)不予征税方法(2）减免税方法(3）税率差异方法(4）分割方法(5）扣除方法(6）抵免方法(7）延期纳税方法(8）退税方法。

【点评】本题考核“税收策划主要方法”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第14章第01讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第14章第01讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第14章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第14章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第14章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第14章税务行政复议代理、税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制（2020.08.23）；

VIP签约特训班模拟试题（三）单选题第20题；

4.2019年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（　）。
A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的
C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的
D.纳税人不申请年度汇算退税的
E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

【参考答案】BCDE

【答案解析】依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94号）有关规定，居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无须办理年度汇算：

①纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收人不超过12万元的；

②纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

③纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

上述①②情形暂适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。

【点评】本题考核“无需办理汇算清缴的情形”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第19讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第19讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第20讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第20讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第5讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章个人所得税税收优惠、计算与审核（2020.08.09）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十章　所得税纳税申报和纳税审核（二）（2020.08.13）；

高效实验班预测试卷（一）多选题第7题；

点题密训班预测试卷（一）多选题第7题；

5.对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（　）。
A.纳税人名称
B.经营内容
C.法定代表人姓名
D.纳税人识别号
E.经营地点

【参考答案】ADE

【答案解析】对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

【点评】本题考核“发票违规管理”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第5章第06讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第5章第06讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第5章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第5章第03讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章建账建制代理记账实务、 企业所得税基本内容的审核（2020.07.31）；

6.环境保护税法实行（　）的新型征管模式。
A.税务征收
B.企业申报
C.专业机构核定
D.环保协作
E.信息共享

【参考答案】ABDE

【答案解析】环境保护税实行“企业申报、税务征收、环保协作、信息共享”新型征管模式。

【点评】本题考核“环境保护税纳税审核”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第11章第06讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第11章第06讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第11章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第11章房产税、城镇土地使用税、环境保护税等的纳税申报和纳税审核（2020.08.22）；

7.下列属于税务行政复议受理范围的有（　）。
A.税务机关作出的行政处罚行为
B.税务机关作出的税收保全措施
C.税务机关作出的征税行为
D.发票管理行为
E.税务机关发出的企业涉税风险提醒

【参考答案】ABCD

【答案解析】税务行政复议的受理范围：（1）税务机关作出的征税行为（2）行政许可、行政审批行为（3）发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等（4）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施（5）税务机关作出的行政处罚行为（6）税务机关不依法履行下列职责的行为（7）税务机关作出的资格认定行为（8）税务机关不依法确认纳税担保行为（9）政府信息公开工作中的具体行政行为（10）税务机关作出的纳税信用等级评定行为（11）税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为（12）税务机关作出的其他具体行政行为。选项E不属于税务行政复议受理范围。

【点评】本题考核“税务行政复议受理范围”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第13章第01讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第13章第01讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第13章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第13章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第13章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第13章税务行政复议代理、税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制（2020.08.23）；

8.纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（　）进行买入价的核算。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.加权平均法
D.后进先出法
E.个别计价法

【参考答案】BC

【答案解析】对于多次购买的金融商品可以选择加权平均法或者移动加权平均法进行买入价核算。

【点评】本题考核“应税销售额扣除的审核”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第05讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第05讲；

陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第2讲；

VIP签约特训班预测试题（三）多选题第3题；

高效实验班模拟试卷（二）多选题第5题；

超值精品班模拟试卷（二）多选题第5题；

点题密训班模拟试卷（二）多选题第5题；

9.关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（ ）。

A.从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构，一律由主管税

务机关登记为增值税一般纳税人

B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人

C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值

税一般纳税人登记

E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【参考答案】AD

【答案解析】选项B，年应税销售额未达到税法规定标准的，但是会计核算健全，

能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记；

选项C，纳税人登记为小规模纳税人后，如果年销售额达到一般纳税人标准，需

要登记为一般纳税人；

选项E，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,转登记日前连续12个月（以

一个月为1个纳税期限）或者连续4个季度（以一个季度为一个纳税期）累计

销售额未超过500万元的一般纳税人,2019年12月31日前，可转登记为小规

模纳税人。

【点评】本题考核“增值税一般纳税人登记”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第4章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第4章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第4章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第4章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第4章第1讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章增值税征税范围、纳税人标准的审核（2020.06.17）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　增值税纳税申报代理和纳税审核（一）；

VIP签约特训班模拟试题（二）多选题第2题；

无忧通关班模拟试卷（二）多选题第4题；

高效实验班模拟试卷（三）多选题第3题；

超值精品班模拟试卷（三）多选题第3题；

点题密训班模拟试卷（三）多选题第3题；

10.下列属于在“应交税费—应交增值税”明细账借方核算的专栏有（ ）。

A.转出多交增值税

B.减免税款

C.出口退税

D.转出未交增值税

E.销项税额抵减

【参考答案】BDE

【答案解析】应交税费属于负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，选项

AC都代表增值税增加，属于“应交税费—应交增值税”的贷方专栏。

【点评】本题考核“应交增值税明细科目”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第7章第01讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第7章第01讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第7章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第7章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第7章第1讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章税率和征收率、计税方法、销项税额的审核 （2020.06.21-1）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核（二）（2020.07.02）；

VIP签约特训班预测试题（三）单选题第7题；

高效实验班模拟试卷（三）单选题第8题；

超值精品班模拟试卷（三）单选题第8题；

点题密训班模拟试卷（三）单选题第8题；

三、简答题 (共5题，每题8分，共40分。)

1.G公司为建筑安装企业增值税一般纳税人（纳税信用等级为A级），2018年从一般纳税人B公司购买灯具并取得增值税专用发票，G公司以银行转账方式支付并取得专票进行认证抵扣，将不含税价在成本费用中列支。2019年6月G公司收到主管税务机关通知，B公司2019年初被认定为走逃（失联）企业，认为其2018年从B公司取得专票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额作进项税额转出，并补缴增值税，灯具成本不得在企业所得税税前扣除，应调整2018年企业所得税申报表并补缴税款，以上补缴的税款应按规定加收滞纳金。G公司接到通知后5日内向主管税务机关提出审核申请，证明其业务真实性，说明进项税额抵扣与支出税前扣除合理，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。

要求：

（1）判断G公司相关处理是否正确并说明理由。

【参考答案】

G公司相关处理正确。理由：B公司走逃，其开出的专用发票为异常增值税凭证。纳税信用A级纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。G公司为纳税信用A级纳税人，且提出核实申请的时限（5日内）符合要求。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

【点评】本题考核“取得异常增值税扣税凭证的处理”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第5章第06讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第5章第06讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第5章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第5章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第5章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第5章发票领用与审核代理（2020.7.22）；VIP签约特训班模拟试卷（一）单选题第6题；

无忧通关班预测试卷单选题第5题；

高效实验班模拟试卷（三）单选题第6题；

超值精品班模拟试卷（三）单选题第6题；

点题密训班模拟试卷（三）单选题第6题。

（2）若税务机关人认为取得的增值税专用发票为不合规凭证，G公司提供什么资料可以在企业所得税税前扣除。

【参考答案】

G公司应提交的资料：
①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
②相关业务活动的合同或者协议；
③采用非现金方式支付的付款凭证；
④货物运输的证明资料；
⑤货物入库、出库内部凭证；
⑥企业会计核算记录以及其他资料。

【点评】本题考核“企业未取得合格凭证税前扣除所需资料”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第5章第06讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第5章第06讲。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第110页表5-16，第113页表5-19。

2.我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。

【参考答案】可以的。扣缴单位根据纳税人提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报，纳税人就按月享受到了专项附加扣除政策。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响纳税人享受专项附加扣除政策。

【点评】本题考核“个人所得税专项附加扣除 ”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第14讲。
（2）纳税人2018年取得职业资格继续教育证书的，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。

【参考答案】不可以在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。
在2019年1月1日实施的《个人所得税专项附加扣除暂行方法》中规定在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除之外，还能够享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者是住房租金和赡养老这6项专项附加扣除，所以2019年前取得证书是不能够作为专项附加扣除项目扣除的。

【点评】本题考核“个人所得税专项附加扣除”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第14讲。
（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。

【参考答案】①在一个纳税年度内，纳税人本人或者其配偶，或者其未成年子女,发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分）累计有超过15000元的情况。一个纳税年度内，就个人负担超过15000元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除80000元。

②纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。

【点评】本题考核“个人所得税专项附加扣除”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第18讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第18讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第04讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章个人所得税税收优惠、计算与审核（2020.08.09）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十章　所得税纳税申报和纳税审核（二）（2020.08.13）。
（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。

【参考答案】专项附加扣除相关佐证资料，纳税人需要在次年的汇算清缴期（即次年3月1日至6月30日）结束后5年内留存备查。

【点评】本题考核“个人所得税专项附加扣除”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第14讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第05讲。

（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除标准5000元/月。

【参考答案】不可以。劳务报酬所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）、稿酬所得、特许权使用费三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70％计算。当三项综合所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；当每次收入在4000元以上的，减除费用按20％计算。

【点评】本题考核“个人所得税专项附加扣除”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第18讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第18讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第19讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第19讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第05讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章企业所得税纳税申报表的审核、个人所得税的纳税人（2020.08.08）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十章　所得税纳税申报和纳税审核（二）（2020.08.13）；

VIP签约特训班模拟试卷（二）简答题第2题第1小问、模拟试卷（三）简答题第1题第4小问、预测试卷（一）简答题第2题第3小问；

无忧通关班模拟试卷（一）简答题第4题第3小问；

高效实验班模拟试卷（二）简答题第2题第3小问、预测试卷（二）简答题第3题第4小问；

超值精品班模拟试卷（二）简答题第2题第3小问；

点题密训班预测试题（二）简答题第3题第1小问、模拟试卷（二）简答题第2题第3小问。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第366页表10-59，第367～368页【知识点拨】。

3.某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。2020年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：

（1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？

【参考答案】不可以申请退税。因为多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。

【点评】本题考核“消费税退税规定”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第11章第04讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第11章第04讲；

高效实验班模拟试卷（三）单选题第17题；

超值精品班模拟试卷（三）单选题第17题；

点题密训班模拟试卷（三）单选题第17题；

（2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？( 金额单位为元，印花税税率；产权转移书据0.5‰，购销合同0.3‰，加工承揽合同0.5‰)

【参考答案】①技术使用权转移书据属于产权转移书据，所以适用0.5‰的税率。因此应纳印花税=60*0.5‰*10000=300（元）

②在确定适用税率时，如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一

个或几个税率分别计算贴花，但属于同一笔金额或几个经济事项金额未分开的，

应按其中的较高税率计算纳税，而不是分别按多种税率贴花。因此按照加工承揽

合同0.5‰计算印花税。应纳印花税=100*0.5‰*10000=500（元）

【点评】本题考核“印花税应纳税额计算”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第11章第03讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第11章第03讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第11章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第11章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第11章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第11章印花税、土地增值税纳税申报和纳税审核（2020.08.19）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十一章　其他税种纳税申报和审核、第十三章　税务行政复议代理（2020.8.25）；

VIP签约特训班模拟试题（三）简答题第2题第4小问、预测试题（一）简答题第3题第1小问；

无忧通关班模拟试卷（二）简答题第2题第4小问；

高效实验班预测试卷（三）简答题第1题第1小问；

（3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？

【参考答案】公司缴纳旧厂房应缴纳增值税、城建税及教育费附加、地方教育附加、土地增值税、企业所得税和印花税。

【点评】本题考核“转让旧房涉及的税种”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第11章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第11章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第章第0讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第章第0讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第11章第1讲；

（4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？

【参考答案】有两种情况

一、转让旧房及建筑物能够取得评估价格的

可以扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、

按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征

土地增值税。

二、转让旧房及建筑物不能取得评估价格,但能提供购房发票的

经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，

可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算扣除。对纳

税人购房时缴纳的契税，能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有

关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。

【点评】本题考核“转让旧房扣除金额的确定”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第11章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第11章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第11章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第11章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第11章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第11章印花税、土地增值税纳税申报和纳税审核（2020.08.19）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十一章　其他税种纳税申报和审核、第十三章　税务行政复议代理（2020.8.25）；

VIP签约特训班模拟试题（二）多选题第8题；

高效实验班预测试卷（二）多选题第8题；

点题密训班预测试卷（二）多选题第8题；

4.某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：

1.更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。

2.将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。

该企业咨询下列问题，请你逐一回答：

（1）更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。

【参考答案】影响房产税的计税原值。

因为为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，

不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气

及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原

值，计征房产税。

【点评】本题考核“房产税计税原值的确定”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第11章第05讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第11章第05讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第11章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第11章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第11章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第11章房产税、城镇土地使用税、环境保护税等的纳税申报和纳税审核（2020.08.22）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十一章　其他税种纳税申报和审核、第十三章　税务行政复议代理（2020.8.25）；

VIP签约特训班预测试题（一）单选题第17题；

无忧通关班模拟试卷（一）单选题第18题；

高效实验班模拟试卷（二）单选题第16题；

超值精品班模拟试卷（二）单选题第16题；

点题密训班模拟试卷（二）单选题第16题；

（2）更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。

【参考答案】不影响房产税的计税原值。

因为对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入

房产原值,原零配件的原值也不扣除。更换的灯具属于易损坏、需要经常更换的

零配件，因此不影响房产税的计税原值。

【点评】本题考核“房产税计税原值的确定”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第11章第05讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第11章第05讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第11章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第11章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第11章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第11章房产税、城镇土地使用税、环境保护税等的纳税申报和纳税审核（2020.08.22）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十一章　其他税种纳税申报和审核、第十三章　税务行政复议代理（2020.8.25）；

VIP签约特训班预测试题（一）单选题第17题；

无忧通关班模拟试卷（一）单选题第18题；

高效实验班模拟试卷（二）单选题第16题；

超值精品班模拟试卷（二）单选题第16题；

点题密训班模拟试卷（二）单选题第16题；

（3）分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税？

【参考答案】房产出租前，按照从价计征房产税，税率是1.2%，而房产对外出租，按照从租计征房产税，税率是12%。

一次性收取租金的房产税，要分摊计税，不能一次性全额计税，因为房产税是按

年计算，分期缴纳的，所以不属于本年的租金，即使收取了也不计算房产税。

【点评】本题考核“从租计征房产税”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第11章第05讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第11章第05讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第11章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第11章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第11章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第11章房产税、城镇土地使用税、环境保护税等的纳税申报和纳税审核（2020.08.22）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十一章　其他税种纳税申报和审核、第十三章　税务行政复议代理（2020.8.25）；

VIP签约特训班模拟试题（一）简答题第2题第1小问；

无忧通关班预测试卷综合分析题第1题第1小问；

高效实验班模拟试卷（三）综合分析题第1题第1小问；

超值精品班模拟试卷（三）综合分析题第1题第1小问；

点题密训班模拟试卷（三）综合分析题第1题第1小问；

5.2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。请回答下列问题：

（1）该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理

【参考答案】不可以直接提起诉讼。

因为申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政

复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。而缴纳税款及滞

纳金属于税务机关作出的征税行为，因此必须先进行行政复议。

【点评】本题考核“税务行政复议申请”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第13章第01讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第13章第01讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第13章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第13章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第13章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第13章税务行政复议代理、税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制（2020.08.23）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十一章　其他税种纳税申报和审核、第十三章　税务行政复议代理（2020.8.25）；

VIP签约特训班模拟试题（一）简答题第1题第2小问；

无忧通关班预测试卷简答题第3题第2小问；

高效实验班预测试卷（一）简答题第1题第2小问；

点题密训班预测试题（二）简答题第1题第2小问；

（2）市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？

【参考答案】税务机关作出的处理是正确的。

因为申请人申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期

限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保，才可以在缴清税款

和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起

60日内提出行政复议申请，申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。

【点评】本题考核“税务行政复议受理”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第13章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第13章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第13章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第13章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第13章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第13章税务行政复议代理、税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制（2020.08.23）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十一章　其他税种纳税申报和审核、第十三章　税务行政复议代理（2020.8.25）；

VIP签约特训班模拟试题（一）简答题第1题第2小问；

无忧通关班预测试卷简答题第3题第2小问；

高效实验班预测试卷（一）简答题第1题第2小问；

点题密训班预测试题（二）简答题第1题第2小问；

（3）请说出2种以上增值税异常扣税凭证。

【参考答案】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：

(1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发

票；

(2)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；

(3)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增

值税专用发票；

(4)经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票

存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；

(5)走逃（失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值

税专用发票列入：

①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且

无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销

售的货物且无委托加工的。

②直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏

次，规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。

（6）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：A.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的；B.异常凭证进项税额累计超过5万元的。

【点评】本题考核“异常增值税扣税凭证”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第5章第06讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第5章第06讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第5章第03讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第5章第03讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第5章第1讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第5章发票领用与审核代理（2020.7.22）；VIP签约特训班预测试卷（一）单选题第6题；

无忧通关班预测试卷单选题第5题；

高效实验班模拟试卷（三）单选题第6题；

超值精品班模拟试卷（三）单选题第6题；

点题密训班模拟试卷（三）单选题第6题；

四、综合分析题 (共2题，每题25分，共50分。)

1.甲公司2019年6月成立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2019年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。

2020年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。

请逐一回答下列问题，需计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。

资料一：

甲司2019年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）

资料二：甲公司2020年7月共发生两项装饰服务(开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税），一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。

上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份，甲公司无其他应税行为。

资料三：甲公司2020年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。

要求：

（1）根据资料一，请问甲公司2019年度能否适用加计抵减10％的政策？判断的依据是什么？甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？

【参考答案】本题考核进项税额加计抵减政策的适用条件、提供资料和时间。

①甲公司2019年度符合加计抵减政策。
依据：自2019年4月1日至2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人适用加计抵减10％的政策。

生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

甲公司主营设计服务属于现代服务，6月-8月份的销售额占全部销售额的比重＝（350000+300000）÷（710000+580000）×100％＝50.39％，超过50％。所以甲公司2019年度可以适用加计抵减10％的政策。
②适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

甲公司应向税务机关提供《适用加计抵减政策的声明》。
提供的时间：年度首次确认适用加计抵减政策时。
【点评】本题考核“增值税加计抵减”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第8讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第8讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第1讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章待抵扣进项税额、加计抵减政策、税金及附加、农产品核定扣除（2020.06.05）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核（二）（2020.07.02）；

VIP签约特训班预测试题（二）简答题第5题第1小问；

无忧通关班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问；

高效实验班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问、预测试卷（一）单选题第9题；

超值精品班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问；

点题密训班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问。

（2）根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）？在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？

【参考答案】本题考核增值税简易计税项目、异地提供建筑服务预缴增值税的计算、建筑服务开具增值税发票注意事项。

①甲公司提供的两项装饰服务不可以采用简易计税。
理由：两项建筑服务的开工日期均在2020年7月，且并非甲供工程或清包工，所以不适用简易计税。
②甲公司需要在B市预缴增值税＝400000×2％＝8000（元）
③甲公司在B市开具装饰服务增值税发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

【点评】本题考核“增值税简易计税”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第09讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第09讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第06讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第06讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章税率和征收率、计税方法、销项税额的审核 （2020.06.21-1）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　增值税纳税申报代理和纳税审核（一）；

VIP签约特训班预测试题（三）单选题第10题；

无忧通关班模拟试卷（二）单选题第9题；

高效实验班预测试卷（二）综合题第1题、模拟试卷（一）多选题第5题；

超值精品班模拟试卷（一）多选题第5题；

点题密训班模拟试卷（一）多选题第5题、预测试题（一）多选题第4题。

（3）根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）？已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）？

【参考答案】本题考核旅客运输服务进项税额抵扣、增值税应纳税额的计算。

①甲公司工人住宿费的进项税额可以抵扣。
②火车票进项税额抵扣税额＝1360÷（1+9％）×9％＝112.29（元）
③可抵扣的进项税额＝12860＋112.29＝12972.29（元）
当期计提加计抵减额＝12972.29×10％＝1297.23（元）
抵减前应纳增值税＝128000×9％＋400000×9％-12972.29＝34547.71（元）
抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。
甲公司7月份在A市实际应缴纳的增值税＝34547.71-1297.23-8000＝25250.48（元）
【点评】本题考核“旅客运输服务进项税额计算及加计抵减额计算”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第06讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第06讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第02讲；

陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章税率和征收率、计税方法、销项税额的审核 （2020.06.21-1）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核（二）（2020.07.02）；

VIP签约特训班预测试题（二）简答题第1题第5小问；

无忧通关班预测试题单选题第14题；

高效实验班预测试卷（一）简答题第2题第1小问、预测试卷（二）多选题第4题。

（4）甲公司2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？

该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？

【参考答案】本题考核代扣代缴增值税应纳税额的计算、抵扣凭证及留存资料。

①甲公司应扣缴的增值税金额＝500000÷（1+6％）×6％＝28301.89（元）

②自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者代扣代缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。
甲公司抵扣进项税额的凭证是从税务机关取得的代扣代缴税款的完税凭证。
③纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

【点评】本题考核“代扣代缴增值税”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】习题精讲第9章第04讲；奚卫华老师【高效实验班】习题精讲第9章第04讲。

（5）甲公司2020年8月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？

【参考答案】本题考核增值税留抵退税政策。

不可以。

甲企业2020年7月份无留抵税额，不满足连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额均大于零的条件，所以甲公司8月份不适用留抵税额退税政策。
【点评】本题考核“增值税留抵退税”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第08讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第08讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第01讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章进项税额、加计抵减、预缴税款的审核（2020.06.21-2）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核（二）（2020.07.02）；

VIP签约特训班预测试题（三）单选题第5题；

无忧通关班模拟试卷（二）单选题第8题。

（6）甲公司2021年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么？

【参考答案】本题考核进项税额加计抵减政策判断标准。

计算2020年设计服务年销售额占全部销售额的比例是否超过50％。

【点评】本题考核“增值税加计抵减”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第9章第08讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第9章第08讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第9章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第9章第01讲

；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第9章待抵扣进项税额、加计抵减政策、税金及附加、农产品核定扣除（2020.06.05）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核（二）（2020.07.02）；

VIP签约特训班预测试题（二）简答题第5题；

无忧通关班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问；

高效实验班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问；

超值精品班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问；

点题密训班模拟试卷（二）简答题第5题第1小问。

奚卫华老师2020年《涉税服务实务应试指南》第234页例题24，第106页表5-11，第224页“六、进项税额的审核”知识点。

2.甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记

为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年度利润总额

计算过程如下表所示：

2019年1月1日～2019年12月31日           金额单位：元

某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料，请分别回答有关问题(涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位)。

资料一：

甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。

资料二：

2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：

借：资产减值损失175620.37

贷：存货跌价准备金—xx存货80620.37

固定资产资产减值准备金—xx设备95000.00

已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。

资料三：

2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产(2017年购入)出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元(含税)于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：

借：银行存款120000

贷：预收账款110091.74

应交税费—应交增值税 (销项税额)9908.26

借：预收账款9174.31

贷：其他业务收入—xx房屋租金收入9174.31

资料四：

2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：

借：营业外支出—公益性捐赠600000

贷：银行存款600000

附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。

资料五：

甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示(金额单位：万元)。

要求：

（1）根据资料一，请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税

【参考答案】应缴纳企业所得税。

【提示】必须有规定专项用途并经国务院批准，才能作为不征税收入。

【点评】本题考核“不征税收入”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章税收优惠、应纳税额计算的审核、企业重组的税务处理和特别纳税调整（2020.08.03）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第六章　建账建制代理记账实务、第十章　所得税纳税申报和纳税审核（一）；

VIP签约特训班预测试卷（二）单选题第14题；

无忧通关班模拟试卷单选题第15题；

高效实验班预测试卷（二）单选题第13题；

点题密训班预测试卷（二）单选题第13题；

（2）根据资料二，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？(可从以下几个层次回答：是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额多少？其他类似问题同)

【参考答案】需要进行纳税调整，应调增应纳税所得额。

调整金额=175620.37（元）

【点评】本题考核“不得在所得税前扣除项目”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第10讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第10讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第04讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第04讲；

李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章税收优惠、应纳税额计算的审核、企业重组的税务处理和特别纳税调整（2020.08.03）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十章　所得税纳税申报和纳税审核（二）（2020.08.13）；

VIP签约特训班模拟试卷（一）综合分析题第1题第1小问、预测试卷（二）综合分析题第2题第2小问；

无忧通关班模拟试卷（一）综合分析题第2题第2小问；

高效实验班预测试卷（一）综合分析题第2题第1小问；

点题密训班预测试题（一）综合分析题第2题第2小问；

（3）根据资料三，请问甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？

【参考答案】增值税处理正确。

理由：采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

企业所得税无需进行纳税调整。

理由：如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认

的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入

【点评】本题考核“一次性收取租金所得税计算”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第03讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第03讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第01讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第01讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第1讲；杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第六章　建账建制代理记账实务、第十章　所得税纳税申报和纳税审核（一）；

VIP签约特训班模拟试卷（一）简答题第2题第1小问；

高效实验班预测试卷（一）简答题第5题第1小问；

（4）根据资料四，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。假设甲公司2019年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则2019年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？

已知甲公司2018年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元，2019年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果。

【参考答案】公益性捐赠扣除限额=6072649.67×12%=728717.96（元）

2018年度结转的公益性捐赠支出金额为200000元，可以在2019年税前扣除，纳税调减200000元。728717.96-200000=528717.96(元)，2019年公益性捐赠支出税前可以扣除528717.96元，纳税调增600000-528717.96=71282.04，因此需要纳税调减共计纳税调减=200000-71282.04=128717.96（元）

应结转下年度扣除的公益性捐赠金额是71282.04元

【点评】本题考核“公益性捐赠税前扣除”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第06讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第06讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第04讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第04讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章企业所得税纳税申报表的审核、个人所得税的纳税人（2020.08.08）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第六章　建账建制代理记账实务、第十章　所得税纳税申报和纳税审核（一）；

VIP签约特训班模拟试卷（一）综合分析题第1题第1小问、预测试卷（三）简答题第4题第1小问；

无忧通关班模拟试卷（一）综合分析题第2题第2小问；

高效实验班模拟试卷（三）综合分析题第1题第6小问；

点题密训班预测试题（二）简答题第2题第1小问；

（5）根据资料五，请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准(不考虑年度应纳税所得额)并说明理由。

【参考答案】资产和从业人数不符合小型微利企业的标准。

理由：

资产总额：全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4＝

（5020+5005+4985+4994）÷4＝5001（万元），大于5000万元。

从业人数：267＋58=325（人），大于300人。

【提示】从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用

工人数之和。

【点评】本题考核“小型微利企业认定标准”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第10讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第10讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第08讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第08讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第2讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章税收优惠、应纳税额计算的审核、企业重组的税务处理和特别纳税调整（2020.08.03）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第六章　建账建制代理记账实务、第十章　所得税纳税申报和纳税审核（一）；

VIP签约特训班模拟试卷（一）简答题第5题第1小问；

高效实验班模拟试卷（三）简答题第5题第1小问；

超值精品班模拟试卷（三）简答题第5题第1小问；

点题密训班模拟试卷（三）简答题第5题第1小问；

（6）2017年12月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票，2019年5月股票派发现金红利294136.45元，计入“投资收益”科目。请问该收益是否需要缴纳增值税？是否可以免征企业所得税？

【参考答案】不需要缴纳增值税。

免征企业所得税。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

【点评】本题考核“免税收入”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第02讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第02讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第02讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第02讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第1讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章建账建制代理记账实务、 企业所得税基本内容的审核（2020.07.31）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第六章　建账建制代理记账实务、第十章　所得税纳税申报和纳税审核（一）；

VIP签约特训班模拟试卷（一）综合分析题第1题第2小问、模拟试卷（三）单选题第14题；

无忧通关班模拟试卷（一）单选题第15题、模拟试卷（一）综合分析题第2题第2小问；

高效实验班模拟试卷（二）多选题第8题；

超值精品班模拟试卷（二）多选题第8题；

点题密训班预测试题（一）单选题第14题、预测试题（二）综合分析题第1题第2小问、模拟试卷（二）多选题第8题；

（7）2019年6月购入一台设备，入账价值2160000元，当月投入使用。甲公司

当年对该设备计提折旧180000元。请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除?

如果可以，应如何进行纳税调整?

【参考答案】可以一次性扣除。对于单位价值低于500万元新购进的器具、设备，2018年1月1日到2020年12月31日期间，可以选择一次性在企业所得税前扣除。应调减应纳税所得额。

调整金额=2160000-180000=1980000（元）

【点评】本题考核“固定资产税前一次性扣除”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第8讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第8讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第05讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第05讲；陈立文老师【点题密训】考点突破第10章第2讲；李杰老师【VIP签约特训班】逐章精讲第10章税收优惠、应纳税额计算的审核、企业重组的税务处理和特别纳税调整（2020.08.03）；

杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第六章建账建制代理记账实务、第十章所得税纳税申报和纳税审核（一）；

VIP签约特训班模拟试卷（一）综合分析题第1题第8小问、模拟试卷（三）综合分析题第2题第2小问、预测试题（一）综合分析题第2题第1小问；

无忧通关班模拟试卷（一）综合分析题第2题第2小问；

高效实验班模拟试卷（二）综合分析题第2题第1小问、模拟试卷（三）简答题第2题第1小问、预测试卷（二）综合题第1题第2小问；

超值精品班模拟试卷（二）综合分析题第2题第1小问、模拟试卷（三）简答题第2题第1小问；

点题密训班预测试题（一）综合分析题第2题第1小问、模拟试卷（二）综合分析题第2题第1小问、模拟试卷（三）简答题第2题第1小问；

（8）不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2019年度的应纳

税所得额。

【参考答案】2019年应纳税所得额

6072649.67-29055210.61*10%+175620.37-128717.96-294136.45-1980000=939894.57（元）

【点评】本题考核“应纳税所得额的计算”这个知识点。

该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《涉税服务实务》中均有体现：

奚卫华老师【无忧通关班】基础精讲第10章第11讲；奚卫华老师【高效实验班】基础精讲第10章第11讲；

陈立文老师【高效实验班】基础精讲第10章第09讲；陈立文老师【超值精品班】基础精讲第10章第09讲；

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杨海波老师【VIP签约特训班】教练班第十章　所得税纳税申报和纳税审核（二）（2020.08.13）；

VIP签约特训班模拟试卷（一）综合分析题第1题第2小问、模拟试卷（二）综合分析题第2题第2小问；

无忧通关班模拟试卷（一）综合分析题第2题第2小问；

高效实验班模拟试卷（二）综合分析题第2题第2小问；

超值精品班模拟试卷（二）综合分析题第2题第2小问；

点题密训班预测试题（一）综合分析题第2题第2小问、模拟试卷（二）综合分析题第2题第2小问。

注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，税务师考试是随机抽题，以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源：正保会计网校。