2021年税务师涉税服务实务试题及答案 速来！

哪里有2021年税务师涉税服务实务试题及答案？不管是延期考试地区考生，还是2022年考生，大家肯定都想做一做历年税务师试题。正保会计网校教研团队根据论坛收集到的学员反馈为大家整理了一些试题（考生回忆版）-2021年税务师涉税服务实务试题及答案，速来。

2021年税务师涉税服务实务试题及答案

【综合分析题】

乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税率13%，适用所得税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：

（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万。未开票收入（含税）2710万。上述对应成本共计4600万。

（2）投资收益贷方220万，其中权益法核算投资收益40万，成本法核算投资收益60万，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万；股权转让收益70万，经核算，股权转让收入600万，会计成本530万，计税成本500万。

（3）实际支付工资800万，其中30万为返聘工资。

（4）职工福利费150万，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。

（5）为企业高管支付年金10万，全体职工支付补充医疗保险70万。

（6）支付银行借款利息20万，已经取得银行利息结算单据。

（7）业务招待费30万。

（8）为创新产品进行了创新研发，费用20万元。

（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-8个小题。

问题1

账面记载的投资收益应当分别如何处理？

权益法核算的投资收益40万，不缴纳企业所得税，纳税调减40万； 成本法核算的投资收益60万，满足免税条件，纳税调减60万； 地方政府债券利息，免征企业所得税，纳税调减50万； 股权转让收益，应按计税成本扣除，税法收益100万，纳税调增30万。

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

问题2

可税前扣除的工资总额是？

返聘工资可以扣除，税前扣除的工资总额为800万元。

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

问题3

计入职工福利费应如何扣除？可税前扣除的职工福利费是？

退休人员节日福利费、辞退补偿金都不作为税法的福利费扣除。 税法口径的职工福利费＝150-25-15＝110（万元） 福利费扣除限额＝800×14%＝112（万元） 可税前扣除的职工福利费为110万。

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

问题4

可税前扣除的年金，和补充保险费是？为什么？

只为高管支付的年金不得税前扣除。补充医疗保险可以扣除40万。 理由：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

问题5

可税前扣除的银行利息是多少？为什么？

银行借款利息20万元不可以税前扣除。 向银行金融企业借款发生的利息支出，在 2018年7月1日前以该银行开具的银行利息结算单据，2018年7月1日后，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018年第28号)规定，银行发生了增值税应税行为取得的相应收入,必须向费用支付方开具相应的增值税发票，因此，利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支。

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

问题6

可税前扣除的业务招待费是多少？

实际发生额的60%＝30×60%＝18（万元） 销售收入的5‰＝（3000＋2000+2710÷1.13＋60＋600+75）×5‰＝40.67（万元） 可税前扣除的业务招待费是18万。

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

问题7

可税前扣除的创新支出费用是多少？

创新支出费用＝20+20×75%＝35（万元）

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

问题8

计算2021年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少。可以结转到哪年？请填写A105070申报表。

A105070捐赠支出及纳税调整明细表
行次	项目	账载金额	以前年度结转可扣除的捐赠额	按税收规定计算的扣除限额	税收金额	纳税调增金额	纳税调减金额	可结转以后年度扣除的捐赠额
		1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐赠		*	*	*		*	*
2	二、限额扣除的公益性捐赠（3+4+5+6）
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*		*	*	*
6	本　　年（2021年）		*				*
7	三、全额扣除的公益性捐赠		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合计（1+2+7）
附列资料	2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计		*	*		*	*	*

捐赠扣除限额＝700×12%＝84（万元） 2021年发生的捐赠支出＝75×（1+13%）＝84.75（万元） 2021年捐赠扣除时，先扣除2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元，然后扣除2021年发生的捐赠支出54万元（84-30），结转到下年的支出为30.75万元（84.75-54）。可结转到2024年之前扣除。

A105070捐赠支出及纳税调整明细表
行次	项目	账载金额	以前年度结转可扣除的捐赠额	按税收规定计算的扣除限额	税收金额	纳税调增金额	纳税调减金额	可结转以后年度扣除的捐赠额
		1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐赠		*	*	*		*	*
2	二、限额扣除的公益性捐赠（3+4+5+6）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*	300000	*	*	*	300000	0
6	本　　年（2021年）	847500	*	840000	840000	307500	*	307500
7	三、全额扣除的公益性捐赠		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合计（1+2+7）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
附列资料	2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计		*	*		*	*	*

参考答案：如上

考查知识点：企业所得税的审核（综合）

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